Índice general
Introducción
Capítulo 1
Sistema tributario argentino
I. Tipos de normativas
II. Tributos nacionales, provinciales y municipales
III. Impuestos, tasas y contribuciones
IV. Impuestos nacionales
V. Impuestos según período de pago
VI. Impuestos directos e indirectos
VII. Regímenes de impuestos nacionales
VIII. Cómo ingresar los tributos
IX. Facturación y documentación comercial
X. Emisión de los comprobantes
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XI. Tecnología aplicada a la recaudación
XII. Aplicativos AFIP y programas de Fiscos provinciales
XIII. Fiscos nacional y provinciales
Capítulo 2
IVA - Impuesto al valor agregado
I. Características
II. Normativa legal
III. Formalidades
IV. Esquema del impuesto al valor agregado
V. Objeto del impuesto
VI. Alícuotas de IVA
VII. Base imponible
VIII. IVA Débito Fiscal
IX. IVA Crédito Fiscal
X. Objeto del impuesto
XI. Concepto de venta
XII. Sujetos del impuesto
XIII. Nacimiento del hecho imponible
XIV. Exenciones
XV. Saldo a favor
XVI. Exportaciones
XVII. Importaciones
XVIII. Libro de IVA Compras e IVA Ventas
XIX. Análisis del Libro de IVA
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XX. Formulario F.2002
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XXI. Análisis contable
Capítulo 3
Impuesto a las ganancias
I. Características del impuesto a las ganancias
II. Categorías de rentas
III. Deducciones generales y personales de cuarta categoría
IV. Normativa de aplicación
V. Alícuota del impuesto
VI. Anticipos
VII. Retenciones y percepciones
VIII. Saldos a favor
IX. Sujetos del impuesto
X. Diferencia entre personas humanas y sociedades
XI. Concepto de ganancia
XII. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
XIII. Imputación de ganancias y gastos
XIV. Año fiscal
XV. Compensación de quebrantos con ganancias
XVI. Exenciones del impuesto a las ganancias
XVII. Renta financiera
XVIII. Tipos de renta financiera
XIX. Justificación patrimonial
XX. Declaraciones juradas del impuesto a las ganancias
XXI. Ajuste por inflación impositivo
XXII. Formularios F.711 y F.713
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XXIII. Análisis contable
Capítulo 4
Retención de ganancias empleados
I. Características de la retención de ganancias a empleados
II. Año fiscal
III. Alícuotas
IV. Criterio de imputación de ingresos y gastos
V. Esquema de liquidación de retención de ganancias
VI. Imposibilidad de retención
VII. Pluriempleo
VIII. Liquidación anual, final e informativa
IX. Ejemplo de liquidación de retención de ganancias
X. Percepciones moneda extranjera
XI. SiRADIG trabajador
XII. SiRADIG empleador
XIII. Formularios
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Capítulo 5
Monotributo
I. Características del monotributo
II. Pequeños contribuyentes
III. Condiciones para la opción
IV. Situaciones especiales con respecto al uso compartido de espacios
V. Componentes de la cuota
VI. Categorías en el monotributo
VII. Excepción de ingresar jubilación y obra social
VIII. Adhesión al Régimen Simplificado
IX. Elección de la categoría
X. Recategorización semestral
XI. Recategorización de oficio
XII. Reintegro por cumplimiento de pago
XIII. Baja del monotributo
XIV. Exclusión del monotributo
XV. Resumen del Régimen Simplificado
XVI. Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente
XVII. Efector social o monotributista social
XVIII. Régimen Simplificado Especial
XIX. Situaciones comparadas con IVA
XX. Situaciones relacionadas con el impuesto sobre los ingresos brutos
Capítulo 6
Bienes personales
I. Características del impuesto
II. Son sujetos pasivos del impuesto
III. Bienes en el país
IV. Bienes en el exterior
V. Exención de bienes
VI. Valuación de bienes
VII. Alícuotas de aplicación
VIII. Anticipos del impuesto sobre los bienes personales
IX. Presentación de declaración jurada
X. Formulario F. 762
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XI. Normativa legal
Capítulo 7
Impuesto sobre los ingresos brutos y convenio multilateral
I. Características del impuesto sobre los ingresos brutos
II. Exenciones
III. Ámbito de aplicación
IV. Exportación de bienes o servicios
V. Retenciones y percepciones
VI. Saldos a favor
VII. Convenio multilateral
VIII. Liquidación anual CM05
IX. SIFERE y formularios
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X. Iniciación y cese de actividades
XI. Organismos de aplicación
XII. Análisis contable
XIII. Situaciones relacionadas con el monotributo
Capítulo 8
Cargas sociales
I. Características de las cargas sociales
II. Esquela de liquidación de sueldos
III. Área del empleado
IV. Aportes del trabajador
V. Sindicato
VI. Impuesto a las ganancias
VII. Otros descuentos
VIII. Área Empleador
IX. Contribuciones
X. ART - Aseguradora de Riesgos del Trabajo
XI. Seguro de vida
XII. Cargas sociales
XIII. Retenciones en contribuciones patronales
XIV. Obligaciones del liquidador de sueldos
XV. Costos laborales
XVI. MoPre o límite para cálculo de aportes
XVII. ANSSal - Administración Nacional de Seguros de Salud
XVIII. Libro de sueldos
XIX. Formulario F.931 Cargas sociales
XX. Aplicativos AFIP
XXI. Formulario F.931 de cargas sociales
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XXII. Régimen de autónomos
Capítulo 9
Servicio doméstico
I. Características del servicio doméstico
II. Modalidades de prestación
III. Modalidades de contratación
IV. Derechos y obligaciones
V. Remuneración
VI. Extinción del contrato de trabajo
VII. Cargas sociales
VIII. Formulario F.102RT
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IX. Normativa legal de aplicación
Capítulo 10
Auditoría fiscal
I. Características de una auditoría fiscal
II. Información de AFIP sobre las empresas
III. Procedimientos de control fiscal o auditoría fiscal de la organización
IV. Hoja de ruta para las tareas de auditoría impositiva
V. Ejemplo de hoja de ruta
VI. Hoja llave
VII. Procedimientos de cálculo de las obligaciones fiscales
VIII. Informe de auditoría fiscal
IX. Modelo de informe de auditoría fiscal
X. Opciones de auditor interno o externo
XI. Asesoramiento profesional
XII. Costos fiscales diferenciales
XIII. Análisis entre ser responsable inscripto y monotributista
XIV. Análisis de comprar o alquilar un bien de uso
XV. Análisis de momento de venta o cobranza
XVI. Análisis de distribución de ingresos entre accionistas
XVII. Conclusiones
Introducción
Esta obra propone un desarrollo del sistema tributario argentino y la explicación de los impuestos más importantes de manera introductoria y básica con el objetivo de comentar de manera sencilla el complejo sistema de tributos con sus cálculos, sus obligaciones y cómo se relacionan con las distintas organizaciones, empresas e individuos.
El cumplimiento del pago de los impuestos por los distintos sujetos de la económica representa costos económicos y financieros y también representa riesgos de cometer errores y ser sancionados con multas y otros castigos que constituyen una carga muy importante que en ocasiones representan el cierre de la actividad o la quiebra.
El asesoramiento profesional es una herramienta necesaria y fundamental para la gestión de costos y riesgos siendo de gran importancia para la administración de cualquier negocio, no importa el tamaño o sus características.
El contador público es el principal profesional necesario para el correcto análisis y desarrollo de las tareas para dar cumplimiento de las distintas y numerosas obligaciones fiscales. Todos los profesionales de las ciencias económicas, como los licenciados en administración, licenciados en economía, actuarios, licenciados en sistemas y otras carreras similares son importantes para el diseño y análisis de procesos relacionados con distintos tributos, ya sea para el cálculo económico o financiero que son claras áreas de los licenciados en economía y actuarios, como la toma de decisiones o el desarrollo de estrategias y planes que tomen en cuenta los temas fiscales que desarrollan los licenciados en administración. En el caso de los licenciados en sistemas tienen como una de las tareas principales el desarrollo y análisis de la información económica y financiera real y proyectada de la empresa evaluar el impacto de los diferentes impuestos generar acciones tendientes a minimizar los costos de manera eficiente. El desarrollo de programas o aplicaciones son herramientas fundamentales para tener la información necesaria y completa para la toma de decisiones.
Por otro lado, el mundo de los negocios genera permanentemente riesgos reales o potenciales que devienen en litigios y posibles costos por sanciones o por procesos legales intermedios o definitivos. Para este tipo de situaciones los profesionales del derecho son piezas fundamentales en el esquema de asesoramiento para anticipar situaciones contingentes futuras o para reparar de la manera más eficiente hechos ocurridos con necesidad de asesoramiento legal.
Hoy en día las organizaciones necesitan contar con distintos apoyos profesionales que no hemos mencionado como, por ejemplo, licenciados en publicidad, licenciados en comunicación, licenciados en marketing, psicólogos, ingenieros, licenciados en seguridad e higiene, productores de seguros, administradores de consorcios, licenciados en comercio exterior, programadores y muchos otros actores más de la económica que desde el punto de vista de esta obra deberían conocer el funcionamiento básico y completo de los tributos para realizar su trabajo más eficiente y aportar a la empresa soluciones que contemplen una mirada global para la optimización de las utilidades que representan maximizar ingresos y minimizar gastos siempre en equilibro donde el factor fiscal es preponderante y contundente para la empresa.
Recordemos que la información es uno de los activos más importantes de una organización en todos los niveles. La información debe contar con diferentes atributos como los siguientes:
Exactitud: en este sentido la información debe reflejar el evento epidemiológico al cual se refiere y su sistema de medición expresado con poca variabilidad.
Objetividad: la información debe ser el producto de criterios establecidos que permitan la interpretación en forma estandarizada por diferentes personas en circunstancias diversas de tiempo y lugar.
Validez: se refiere a que la información ha de permitir medir en forma precisa el concepto que se estudia, con criterios uniformes.
Continuidad: la información ha de ser generada en forma permanente de tal manera que exista la disponibilidad de los datos a través del proceso de análisis.
Completa: debe contener todos los datos y variables previamente establecidas para cumplir con su finalidad en cada evento epidemiológico.
Oportuna: la información debe generarse y notificarse a la par con los acontecimientos, de tal manera que permita la toma de decisiones y la actuación inmediata.
Comparable: que permita ser confrontada con datos similares.
Finalidad: define el objetivo que busca la información, si este no está presente o no es claro, se tiene solamente datos.
Formato: es la forma como se recibe la información, el ser humano se comunica por medios sensoriales, en informática existe una gran variedad de formatos, según el recurso o las máquinas involucradas.
Redundancia: hace referencia al exceso de información por unidad de datos, pues si existe mucha información referente puede crear confusión, lo que resulta nocivo para la toma de decisiones.
Eficiencia: es lo contrario a la redundancia, donde hay información en menor cantidad y mayor calidad para referenciar una situación.
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