Índice

Editorial

OPERACIÓN RENTA 2023

TEMA Nº 1. Colegio de Contadores de Chile A.G.: Propuestas para la nueva Reforma Tributaria

Por Juan Pizarro B.

Colegio de Contadores, ASECH y CONAPYME: Aportes dirigidos a potenciar a las Pymes y medidas pro ahorro, inversión y crecimiento económico país.

TIPS

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I - Colegio de Contadores, Asech y Conapyme: Aportes dirigidos a potenciar a las Pymes y medidas pro ahorro, inversión y crecimiento económico país

Participación del Colegio de Contadores de Chile A.G. en la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputadas y Diputados

Imagen Nº 1. Comparación entre escenarios previos a las reformas tributarias (2014 versus 2022) de los gobiernos de la expresidenta Bachelet y del actual presidente Boric

Imagen Nº 2. Comparativo entre activos con y sin deuda frente al Impuesto al Patrimonio

Imagen Nº 3. Comparativo de la Tasa ROE en las diferentes industrias a nivel local

Imagen Nº 4. Caso para el análisis patrimonial en una empresa familiar

Imagen Nº 5. Desarrollo aplicación del Impuesto al Patrimonio en el planteamiento de la empresa familiar (de la imagen Nº 4)

Imagen Nº 6. Impuesto a la Riqueza en perspectiva

Imagen Nº 7. Escenarios de la reforma tributaria según los ministros Arenas (2014) y Marcel (Proyecto de reforma 2022) para acortar en recaudación la brecha a nivel OCDE

Imagen Nº 8. Estimación de la Evasión y Elusión Tributaria y la necesidad de un consenso

Imagen Nº 9. Liderazgo internacional en “Simplicidad Tributaria” y “Facilidad para hacer negocios”

La Reforma Tributaria y las Pymes, exposición en la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputadas y Diputados, por parte de CONAPYME

Imagen Nº 10. Volúmenes de ventas anuales (UF) y Nº de empresas asociadas por segmentos Microempresas, Pequeñas Empresas, Medianas Empresas y Grandes Empresas

Imagen Nº 11. Evolución de la “formalización” del emprendimiento asociado al planteamiento de la Imagen Nº 10

Imagen Nº 12. Vista parcial del portal de acceso al “Catálogo Esquemas Tributarios”, desde el año 2016 al 2022, en la web del Servicio de Impuestos Internos

Propuesta del Colegio de Contadores y la ASECH para incorporar mejoras al Proyecto de Reforma tributaria, en favor de las Pymes y emprendedores

Planteamiento consolidado

CAPÍTULO II - El impuesto al Patrimonio. Alcances del valor económico de activos y pasivos en las startups y empresas familiares

Materia: Impuesto al Patrimonio - alcance del valor económico de activos y pasivos, ajustes necesarios en el caso de activos constituidos por participación accionaria o derechos en las startups y empresas familiares

Consideraciones respecto al valor económico base para la determinación del valor de los activos gravados con el Impuesto al Patrimonio

Propuestas para discusión

TEMA Nº 2. Instrucciones Formulario 22 Renta 2023

A partir de las instrucciones para confeccionar la versión del Formulario 22 electrónico:

1. Una mirada a los principales cambios del F22 para este A.T. 2023

2. Instrucciones oficiales del SII para efectuar la Declaración de los Impuestos Anuales a la Renta correspondientes al Año Tributario 2023

3. Información tributaria para la Operación Renta Año Tributario 2023

A. Para aplicación de las normas de Corrección Monetaria (art. 41 de la LIR) con respecto al ejercicio comercial finalizado al 31.12.2022

1. Cotización de monedas extranjeras y su variación porcentual

2. Cotización de monedas nacionales de oro al 31.12.2022

3. Costo de reposición al 31.12.2022 de las mercaderías nacionales (art. 41 Nº 3 de la LIR)

4. Costo de reposición al 31.12.2022 de las mercaderías adquiridas en el extranjero (art. 41 Nº 3 de la LIR)

5. Reajuste del Capital Propio Inicial (CPI)

6. Porcentajes y factores de actualización directos

B. Reajuste de los saldos de los Registros Tributarios de Rentas Empresariales (RTRE), del registro FUR (Fondo de Utilidades Reinvertidas) y de los Excesos de Retiros no imputados, todos existentes al 31.12.2021

C. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2023, establecida en el art. 52 de la LIR

D. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2023, establecida en la letra b), del art. 52 bis de la LIR, para el Presidente de la República, ministros de Estado, subsecretarios, senadores y diputados

4. Otros datos de interés tributario

A. Unidad de Fomento (UF) años 2020, 2021, 2022 y 2023

B. Corrección Monetaria mensual (UTM, UTA, IPC)

C. Corrección Monetaria mensual años 2020, 2021, 2022 y 2023

D. Reajuste Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar, según el art. 72 de la LIR

E. Dólar Observado años 2020, 2021, 2022 y 2023

5. Edición Complementable con Checkpoint Tributario

Preliminar

Repaso general sobre los principales Regímenes Tributarios

EDITORIAL

Estimado lector, ¡bienvenido a la Operación Renta A.T. 2023!

Les presentamos la edición Nº 542 del Manual de Consultas Tributarias (MCT) del mes de febrero de 2023. En ella tratamos dos grandes temas, que esperamos sean de su completo agrado:

Tema Nº 1, donde el Colegio de Contadores de Chile A.G., por medio del presidente de la Comisión Tributaria, señor Juan Pizarro Bahamondes, nos presenta un compilado de sus propuestas conjuntas con ASECH y CONAPYME, las cuales han discutido ante la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputadas y Diputados, con ocasión del Primer trámite constitucional del Proyecto de Reforma Tributaria (Boletín Nº 15.170- 05, de 7.07.2022). Este es el Tema de Colección de esta obra y se titula “Colegio de Contadores de Chile A.G.: Propuestas para la nueva Reforma Tributaria”.

Tema Nº 2, el plato central “INSTRUCCIONES FORMULARIO 22 RENTA 2023”, donde reproducimos el set de instrucciones para efectuar la Declaración Anual de Impuestos a la Renta (F22), que publicó el Servicio de Impuestos Internos a través de su Web https://www.sii.cl/servicios_online/renta/guia_trib_suplemento_2023.html. En ellas encontrará la nueva versión del F22 electrónico y las instrucciones este año de sus 100 líneas, códigos y 24 recuadros de cálculos.

Todo con el fin de preparar correctamente la Declaración Anual de Impuestos a la Renta a partir del 1 de abril (sin pago) o 7 de abril (con pago), según el “Calendario Tributario 2023”.

Además, el lector podrá informarse de las novedades del proceso, entre otras: 4 líneas nuevas (L17 - rebaja donaciones OSFL; L63 - IÚ 10% art. 107 LIR, vigente a partir del 2.09.2022; L64 - Contribución para el Desarrollo Regional, y L90 - Monto a pagar cuota anticipo solidario para pago de cotizaciones, según art. 21 incs. 1º y 3º Ley Nº 21.354); la eliminación del código 1781 (L4); la readecuación de glosas y/o leyendas en los títulos de los recuadros Nºs. 4 (enajenación de acciones, derechos sociales, cuotas de FM y/o FI) y 24 (pago préstamos tasa 0% percibidos en los AC 2020 y/o 2021); como, así también, la incorporación y eliminación de códigos en los recuadros Nºs. 4, 8 (información sobre donaciones y créditos o rebajas al IDPC), 15 (RTRE y STUT - 14 A), 20 (RTRE y STUT - 14 D3), 23 (CPTS 14 D8) y 24 (pago préstamos tasa 0% percibidos AC 2020 y/o 2021).

Por último, la obra se complementa nuevamente con un set de 26 ejercicios (Checkpoint Tributario) sobre DDJJ, F22, RLI, RTRE, CPT, CPTS y ¡mucho más!

¿Cómo viene esta Operación Renta 2023?

En términos generales, muy similar a la del proceso del año anterior (2022). No hay grandes cambios que compliquen a las personas naturales y a las Pymes, excepto, probablemente por el debut del IÚ de 10% por enajenación o rescate de acciones de S.A. con presencia bursátil, de cuotas de Fondos de Inversión y FM, según el art. 107 LIR (la nueva L63 y los nuevos códigos del R4), vigente a partir del 2.09.2022.

Por otra parte, el Servicio de Impuestos Internos se comprometió con el Colegio de Contadores de Chile A.G. a solucionar todos los inconvenientes derivados de los errores de sus sistemas que, lamentablemente, en estas últimas Rentas han generado dolores de cabeza para los miles de asociados y/o profesionales que participan de este cumplimiento anual. ¡Esperemos ver cumplida la promesa!

También cabe indicar que, por Resolución Exenta SII Nº 13, de 9.02.2023 el Servicio modificó la Resolución Ex. SII Nº 103, de 31.08.2021, en lo referido a la preparación de la DJA F1887 (sueldos) que realizaba. ¿Qué significa esto? Que este A.T. 2023 el Servicio la confeccionará ya no con base en el “Libro de Remuneraciones Electrónico” (LRE) de la Dirección del Trabajo (DT), sino, de frentón, lo hará de una manera análoga a como ha hecho desde el A.T. 2022 con la DJA F1879 (honorarios), esto es, con base en el denominado, para estos efectos, “Registro Anual sobre retenciones efectuadas conforme a los artículos 42 Nº 1 y 74 Nº 1 de la Ley de Impuesto a la Renta”, a partir del 16 de febrero de cada año.

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