Índice general
Tomo I
Prólogo a la quinta edición
Índice de abreviaturas
Capítulo I
Introducción
1. Descripción teórica e impuesto vigente
1.1. Concepto de imposición a la renta y su desarrollo en el tiempo
1.2. Concepto de renta
1.3. Dificultades de aplicación
1.3.1. Rentas de difícil detección
1.3.2. Rentas de difícil valuación o asignación
1.3.2.1. Ganancias eventuales
1.3.2.2. Ganancias de capital
1.3.2.3. Adquisiciones a título gratuito
1.3.2.4. Soluciones propuestas por la doctrina
1.3.2.4.1. Inclusión en el impuesto personal
1.3.2.4.2. Inclusión en un impuesto específico
1.3.3. Rentas imputadas
1.3.4. Rentas en especie
1.4. Cuestionamientos al impuesto
1.4.1. Doble imposición del ahorro
1.4.2. Efectos de desincentivo
1.4.3. Costos de cumplimiento y control
1.5. Alternativas propuestas
1.5.1. Impuesto al gasto
1.5.2. Impuesto base presunta
1.5.3. Impuesto dual
1.5.4. Impuesto unitario
Contiene QR con material complementario
1.6. El impuesto a la renta en Argentina. Antecedentes y evolución
1.6.1. Impuesto a las ganancias de capital y eventuales
1.7. Impuesto a la renta presunta. Régimen simplificado
1.8. Distribución constitucional de competencias tributarias
1.9. Principales características del impuesto vigente
Capítulo II
Objeto del impuesto
2. Objeto del impuesto. Concepto de ganancia en la ley
2.1. Concepto de enajenación a los efectos del impuesto
2.2. Teoría de la fuente: caracteres distintivos
2.3. Teoría del balance: caracteres distintivos
2.4. Ganancias gravadas para todos los sujetos
2.4.1. Enajenación de bienes muebles amortizables
2.4.2. Impuesto cedular
2.4.2.1. Compraventa de acciones, bonos y títulos valores
2.4.2.2. Enajenación y trasferencia de derechos sobre inmuebles
2.4.3. Dividendos y utilidades
2.4.4. Loteos con fines de urbanización, remisión
2.4.5. Propiedad horizontal, remisión
2.4.6. Tratamiento de subsidios y compensaciones
2.4.6.1. Compensaciones agropecuarias
2.5. Operaciones gravadas para algunos sujetos
2.5.1. Algunas rentas de primera categoría
2.5.2. Algunas rentas de segunda categoría
2.5.3. Algunas rentas de cuarta categoría
2.6. Atribución de ganancias a los sujetos
2.6.1. Sujetos empresa, ganancias gravadas
2.6.2. Sujetos no empresa, ganancias gravadas
2.7. Determinaciones presuntivas de rentas
2.7.1. Diferencias de inventario y producción
2.7.2. Imágenes satelitales
2.7.3. Diferencias de ventas y operaciones marginales
2.7.4. Incrementos patrimoniales no justificados
2.7.5. Depósitos bancarios
2.7.6. Remuneraciones y personal no declarado
2.7.7. Fondos provenientes de paraísos fiscales
2.7.8. Bienes adquiridos a título gratuito
2.7.8.1. Bienes adquiridos por donación
2.7.8.2. Bienes adquiridos por prescripción
Capítulo III
Exenciones
3. Exenciones y otras liberalidades
3.1. Concepto de exenciones y de exclusiones de objeto o no sujeciones
3.2. Similitudes y diferencias
3.3. Naturaleza jurídica de ambas figuras
3.3.1. Interpretación
3.4. Tipos de exenciones
3.5. Análisis general de las exenciones contempladas en la ley
3.5.1. Registro de entidades exentas
3.5.1.1. Certificados de exención. Naturaleza. Validez
3.6. Análisis particular de las exenciones contempladas en la ley
3.6.1. Fiscos nacional, provincial y municipal
3.6.2. Entidades exentas de impuestos
3.6.3. Diplomáticos
3.6.4. Sociedades cooperativas
3.6.5. Instituciones religiosas
3.6.6. Asociaciones, fundaciones y entidades civiles
3.6.6.1. Entidades de carácter gremial
3.6.6.2. Otros entes
3.6.7. Mutuales
3.6.8. Intereses por depósitos en entidades financieras
3.6.8.1. Instrumentos para el fomento de la inversión
3.6.9. Intereses judiciales e indemnizaciones laborales
3.6.9.1. Intereses de créditos laborales
3.6.9.2. Indemnizaciones por despido rubro antigüedad
Contiene QR con material complementario
3.6.9.3. El fallo “De Lorenzo” de la Corte
3.6.9.4. Consecuencias de “De Lorenzo”
3.6.9.5. Las cuestiones en debate
3.6.9.6. Posición de la AFIP
3.6.9.7. Haberes jubilatorios
3.6.9.8. Indemnizaciones por muerte originada en accidente o enfermedad
3.6.10. Derechos de autor
3.6.11. Títulos, acciones y obligaciones emitidos por entidades oficiales
3.6.12. Reintegros de exportación
3.6.13. Asociaciones deportivas
3.6.14. Títulos o bonos de capitalización. Seguros de vida
3.6.15. Valor locativo de la casa habitación y resultado de la enajenación
3.6.16. Primas de emisión de acciones y de suscripción o integración de participaciones sociales
3.6.17. Remuneraciones de magistrados y legisladores
3.6.17.1. Situación a partir de la ley 27.346
3.6.18. Instituciones internacionales sin fines de lucro
3.6.19. Intereses de préstamos de fomento
3.6.20. Intereses de créditos obtenidos en el exterior
3.6.21. Algunas adquisiciones a título gratuito
3.6.22. Actualizaciones de créditos
3.6.23. Resultados de la enajenación de acciones y títulos valores
Contiene QR con material complementario
3.6.24. Factor de convergencia
3.6.25. Disposición de residuos
3.6.26. Compensación de intereses y actualizaciones
3.6.27. Plus horas extras, viáticos y conceptos similares
3.6.28 Exención de suplementos militares y SAC
3.6.29. Algunas remuneraciones sistema de salud pública
3.7. Exenciones contempladas por otras leyes
3.7.1. Asignaciones familiares
3.7.2. Prestaciones Ley de Riesgos del Trabajo
3.7.3. Actividad teatral
3.7.4. Pensiones a veteranos de guerra
3.7.5. Otras
3.7.6. Convenios de doble imposición
3.8. Efectos de las exenciones en la liquidación del impuesto
3.9. Anulación de exenciones por transferencias de ingresos a fiscos extranjeros. Casos de no aplicación
3.10. Anulación de exenciones a sujetos del ajuste por inflación. Remisión
3.11. Exenciones de fuente extranjera
Capítulo IV
Sujetos
4. Sujetos
4.1. Alternativas para definir la unidad contribuyente
4.2. Sujeto activo y sujeto pasivo
4.3. Responsables por deuda propia y por deuda ajena
4.4. Sujetos establecidos en la ley, con sujeción integral
4.4.1. Personas humanas residentes
4.4.1.1. Capaces
4.4.1.2. Incapaces
4.4.1.2.1. Menores
4.4.1.2.2. Personas por nacer
4.4.1.2.3. Demás incapaces
4.4.1.2.4. Ausentes
4.4.1.2.5. Reaparición
4.4.2. Personas de existencia ideal, constituidas en el país
4.4.2.1. Sociedades en formación
4.4.2.2. Sociedades en liquidación
4.4.2.3. Transformación de sociedades
4.4.2.4. Unipersonalidad sobreviniente
4.4.2.5. Establecimientos permanentes
4.4.2.5.1. Establecimiento permanente en la ley
4.4.2.5.2. Establecimiento permanente en el exterior
4.4.3. Proceso sucesorio
4.4.3.1. Sucesión indivisa
4.4.3.2. Período de existencia
4.4.3.3. Rentas del causante y de la sucesión indivisa
4.4.3.4. Alternativas diversas
4.5. Sujetos con sujeción real, pago único y definitivo
4.5.1. Beneficiarios del exterior
4.5.2. Accionistas no identificados: esta norma fue derogada por ley 27.430
4.5.3. Impuesto de igualación: esta norma fue derogada por ley 27.430
4.6. Demás sociedades
4.6.1. Sociedad de hecho
4.6.1.1. Sociedad de hecho y condominio
4.6.1.2. Sociedad de hecho y sociedad conyugal
4.6.1.3. Sociedad de hecho y concubinato
4.6.1.4. Prueba de su existencia
4.6.1.5. Principio y fin de la sociedad
4.6.1.6. Régimen tributario aplicable
4.6.1.7. Avatares de la vida societaria
4.6.2. Consorcios de cooperación y UTE
4.6.3. Sociedades de componentes
4.7. Sociedad conyugal
4.7.1. Principio y finalización
4.7.2. Tratamiento en el derecho civil de los distintos bienes
4.7.2.1. Bienes propios
4.7.2.2. Bienes gananciales
4.7.2.3. Atribución de bienes a los cónyuges
4.7.2.4. Bienes de administración reservada
4.7.2.5. Bienes en condominio
4.7.3. Relación con sucesión indivisa
4.7.4. La nueva Ley de Matrimonio
4.7.5. El Código Civil y Comercial
4.7.5.1. Régimen patrimonial del matrimonio
4.7.5.2. Régimen de comunidad de bienes
4.7.5.2.1. Extinción de la comunidad
4.7.5.2.2. Liquidación de la comunidad. Recompensas
4.7.5.2.3. Partición y valuación de los bienes
4.7.5.3. Régimen de separación de bienes
4.7.5.4. Cambio de régimen
4.7.5.5. Régimen de convivencia
4.7.5.6. Compensaciones
4.8. Sociedades entre cónyuges
4.9. Situaciones especiales: sujetos en concurso, quiebra y cesación de operaciones
4.9.1. Sujetos en concurso o en quiebra
4.9.1.1. La personería fiscal de concursados y quebrados
4.9.1.2. Sujetos en concurso
4.9.1.3. Sujetos en quiebra
4.9.1.4. Prescripción tributaria y prescripción concursal
4.9.1.5. Otras consecuencias
4.9.2. Cese de operaciones
4.10. Centros colectores de rentas
4.11. Integración del resultado entre personas humanas y jurídicas
4.11.1. Ganancias de sociedades de capital del art. 73
4.11.2. Ganancias de sucesiones indivisas
4.11.3. Ganancias de otras sociedades, asociaciones, sucesiones y empresas
4.11.4. Ganancias de fuente extranjera
Capítulo V
Fuente. Residencia
5. Momentos de vinculación, concepto
5.1. Criterio de la residencia, concepto, fundamentos, ventajas e inconvenientes
5.2. Criterio de la territorialidad, concepto, fundamentos, ventajas e inconvenientes
5.3. Múltiple imposición jurídica y económica. Concepto. Efectos
5.3.1. Métodos para atenuarla
5.3.1.1. Unilaterales
5.3.1.2. Multilaterales
5.4. Disposiciones de la ley argentina
5.4.1. Personas humanas y sucesiones. Adquisición de residencia
5.4.1.1. Casos especiales
5.4.1.1.1. Casos en que la presencia permanente no implica residencia
5.4.1.1.2. Casos en que la ausencia no implica perder la residencia
5.4.2. Residencia, pérdida
5.4.3. Efectos de la pérdida
5.4.4. Doble residencia
5.4.5. Residencia de personas jurídicas y otros entes
5.5. Fuente
5.5.1. Concepto general de fuente argentina y fuente extranjera
5.5.2. Fuente de los resultados producidos por bienes
5.5.3. Resultados provenientes de la colocación de capitales
5.5.3.1. Intereses
5.5.3.1.1. Intereses de debentures. Instrumentos financieros
5.5.3.1.2. Interés accionario de cooperativas
5.5.3.1.3. Deudas con garantía real
5.5.3.1.4. Instrumentos y contratos derivados
5.5.3.1.5. Monedas digitales
5.5.3.2. Negociación de valores mobiliarios
5.5.3.2.1. Enajenación indirecta de bienes en el país
5.5.3.3. Exportaciones
5.5.3.3.1. Exportación de bienes con cotización conocida
5.5.3.3.2. Exportación de servicios
5.5.3.4. Importaciones
5.5.3.5. Dividendos
5.5.3.6. Rentas vitalicias
5.5.4. Resultados provenientes de la utilización económica de derechos
5.5.4.1. Derechos de autor, patentes de invención, marcas y activos similares
5.5.4.2. Películas cinematográficas. Medios audiovisuales
5.5.4.3. Regalías
5.5.4.4. Software
5.5.4.5. Transferencia de tecnología
5.5.5. Realización en el país de actos o actividades
5.5.5.1. Tareas de personas humanas
5.5.5.1.1. Tareas ocasionales en el exterior, de residentes en el país. Cambio de residencia
5.5.5.1.2. Trabajos temporarios en el país, de residentes en el exterior
5.5.5.1.3. Honorarios directores y asesores del exterior
5.5.5.1.4. Sueldos abonados por el Estado
5.5.5.1.5. Obligaciones de no hacer
5.5.5.1.6. Jubilaciones y pensiones
5.5.5.2. Actividades de empresas
5.5.5.2.1. Negociación o explotación de bienes materiales
5.5.5.2.2. Empresas de transporte y locación de contenedores
5.5.5.2.3. Agencias de noticias
5.5.5.2.4. Compañías de seguros
5.5.5.3. Régimen de percepción
5.5.6. Planificación fiscal internacional
5.5.6.1. Convención multilateral
5.5.6.2. Régimen de transparencia. Cláusulas antielusivas
5.5.6.3. Información sobre participaciones accionarias
5.5.6.4. Jurisdicciones de baja o nula tributación y no cooperantes
5.5.6.5. Información sobre planificaciones fiscales
5.6. Operaciones entre casa matriz y sucursal
5.6.1. Alternativas de tratamiento
5.6.2. Establecimientos permanentes
5.6.2.1. Principio de la contabilidad separada
5.6.2.2. Teorías de la penetración y del órgano
5.6.2.3. Operaciones entre casa matriz, filial y sucursal
5.6.2.4. Paraísos fiscales (tax havens)
5.6.2.5. Concepto de vinculación económica
5.6.3. Establecimientos permanentes en el exterior
5.6.3.1. Concepto de establecimiento permanente en el exterior
5.6.3.2. Principio de la contabilidad separada
5.6.3.3. Operaciones entre casa matriz y establecimiento permanente
5.6.3.4. Operaciones entre el titular en el país o establecimiento permanente con sujetos del exterior vinculados al titular
5.7. Precios de transferencia
5.7.1. Régimen de la ley argentina
5.7.2. Métodos aplicables
5.7.2.1. Precio comparable entre partes independientes
5.7.2.2. Precio de reventa entre partes independientes
5.7.2.3. Costo más beneficios
5.7.2.4. División de ganancias
5.7.2.5. Margen neto de la transacción
5.7.2.6. Operaciones de importación y exportación
5.7.2.7. Determinaciones conjuntas de precios en operaciones internacionales
5.7.2.8. Acuerdos mutuos de precios de transferencia
Capítulo VI
DEDUCCIONES
6.1. Deducciones: concepto y razón de su existencia
6.2. Diferencia con exenciones, exclusiones de objeto y desgravaciones
6.3. Formas que pueden adoptar
6.4. Deducciones para personalizar el impuesto
6.4.1. Requisitos generales y forma de cómputo
6.4.1.1. Deducción por ganancia no imponible, concepto
6.4.1.2. Requisitos para su cómputo
6.4.1.3. Deducción por familiares a cargo
6.4.1.3.1. Requisitos para su cómputo
6.4.1.3.2. Residencia
6.4.1.3.3. Carga del contribuyente
6.4.1.3.4. Ganancias de la carga
6.4.1.3.5. Familiares comprendidos
6.4.1.4. Deducción especial
6.4.1.4.1. Requisitos para su cómputo
6.4.1.4.2. Deducción para rentas del art. 82, incs. a), b) y c)
6.4.1.4.3. Deducción para nuevos profesionales y empresarios
6.4.1.4.4. Deducción específica para jubilaciones y pensiones
6.4.1.4.5. Deducción para contribuyentes cumplidores
6.4.1.4.6. Otras normas aplicables
6.5. Otras deducciones personales
6.5.1. Aportes jubilatorios
6.5.2. Gastos de enfermedad
6.5.2.1. Deducciones para obras sociales
6.5.2.2. Pagos a sistemas de medicina prepaga
6.5.2.3. Honorarios y gastos por servicios de asistencia sanitaria
6.5.3. Gastos de sepelio
6.5.4. Primas de seguros de vida y planes de seguro de retiro
6.5.5. Donaciones
6.5.5.1. Régimen general
6.5.5.2. Requisitos por cumplir por el donante y/o su empleador
6.5.5.3. Donaciones en especie
6.5.5.4. Tope de las donaciones
6.5.6. Personal doméstico
6.5.7. Gastos de educación
Capítulo VII
Año fiscal
7.1. Año fiscal
7.1.1. Sujetos que no constituyen empresa
7.1.2. Sujetos empresa
7.1.3. Ejercicios irregulares
7.1.4. Residentes en el exterior
7.2. Balance comercial y balance impositivo
7.2.1. Diferencias transitorias y permanentes
7.2.2. Balance impositivo en la ley
7.2.3. Diferencias entre balance impositivo y comercial
7.2.4. Balance impositivo sin contabilidad
7.3. Cambio de fecha de cierre
7.4. Casos especiales
7.5. Criterios de imputación de las ganancias y gastos
7.5.1. Criterio de lo devengado
7.5.1.1. Concepto legal de devengado
7.5.1.2. Adquisición y pérdida del dominio
7.5.1.3. Devengamiento de los gastos
7.5.1.4. Obligaciones condicionales
7.5.1.5. Resultados que dependen de hechos futuros
7.5.1.6. Resultados cuya ocurrencia depende del hecho ajeno
7.5.1.7. Fallo “Compañía Tucumana de Refrescos”
7.5.1.8. Conclusión
7.5.2. Criterio de lo percibido
7.5.2.1. Concepto de pago
7.5.2.2. Disponibilidad económica
7.5.2.3. Una opinión alternativa
7.5.3. Criterios especiales de imputación
7.5.3.1. Devengado exigible
7.5.3.1.1. Inicio y finalización del régimen
7.5.3.2. Dividendos de acciones e intereses de títulos, bonos y títulos valores
7.5.3.3. Honorarios de directorio
7.5.3.4. Sueldos, jubilaciones y pensiones retroactivas
7.5.3.5. Intereses, alquileres y similares. Daños
7.5.3.6. Diferencias de impuestos
7.5.3.6.1. Devengamiento de sentencias
7.5.3.7. Planes de seguro de retiro privados
7.5.3.8. Pagos de empresas locales a su vinculada
7.5.3.9. Reemplazo y desuso de bienes de uso
7.5.3.10. Empresas constructoras
7.5.3.11. Incrementos patrimoniales no justificados. Diferencias de inventario
7.5.3.12. Resultados de la rescisión de operaciones
7.5.3.13. Quitas de pasivos y concursales
7.5.3.14. Imputación de ganancias y gastos de fuente extranjera
7.5.3.14.1. Establecimientos permanentes en el exterior
7.5.3.14.2. Ganancias obtenidas directamente en el exterior
7.5.3.14.3. Régimen de transparencia fiscal
7.5.3.14.4. Entes del exterior que administren activos
7.5.3.14.5. Ganancias de sociedades o entes sin personería fiscal constituidas en el exterior
7.5.3.14.6. Participación directa o indirecta en otras sociedades o entes del exterior
7.5.3.14.7. Dividendos y utilidades no computables
7.5.3.14.8. Exteriorización e información
7.5.3.15. Ley 27.346 de Sinceramiento Fiscal
7.5.3.16. Otros criterios
7.5.3.17. Cobros y pagos con bonos
7.5.3.18. Cesión de derechos
7.6. Compensación de resultados dentro del año fiscal y en años futuros
7.6.1. Compensación de quebrantos específicos
7.6.1.1. Quebrantos de instrumentos derivados
7.6.1.2. Quebrantos de actividades en la plataforma continental
7.6.1.3. Plazo de compensación y actualización
7.6.2. Quebrantos no deducibles
7.6.3. Quebrantos del causante, la sucesión y los herederos
7.6.4. Quebrantos de fuente extranjera
Capítulo VIII
Determinación en general
8. Determinación de la ganancia en general
8.1. Método de determinación en base real o presunta
8.2. Concepto de ganancia bruta, neta y neta sujeta a impuesto
8.2.1. Ganancias de fuente extranjera
8.3. Gastos necesarios, concepto
8.3.1. Significado de “gasto necesario”
8.3.2. Facultades del Fisco
8.3.3. Análisis de algunos casos
8.3.4. Otras deducciones
8.3.5. Concepto e imputación de la renta
8.3.6. Documentación, pago y retención
8.4. Cuestiones relacionadas con los gastos
8.4.1. Prorrateo de gastos
8.4.1.1. Gastos prorrateables
8.4.1.2. Gastos incurridos en el extranjero
8.4.1.3. Base del prorrateo
8.4.1.4. Gastos causídicos
8.4.2. Salidas no documentadas
8.4.2.1. Cuestiones controvertidas
8.4.2.2. Comprobantes incompletos
8.4.2.3. Facturas apócrifas
8.4.2.4. Repetición de las retenciones
8.4.2.5. Erogaciones de fuente extranjera
8.4.2.6. Otras consideraciones
8.5. Deducciones generales
8.5.1. Intereses, actualizaciones y aportes de capital
8.5.1.1. Sujetos no empresa
8.5.1.2. Sujetos empresa
8.5.1.2.1. Prorrateo de intereses
8.5.2. Deudas con sujetos vinculados
8.5.3. Intereses pasivos de fuente extranjera
8.5.4. Cargas sociales
8.5.5. Deducción de alquileres
8.6. Deducciones especiales
8.6.1. Impuestos y tasas
8.6.1.1. Impuesto a las ganancias
8.6.1.1.1. Acrecentamiento (grossing up)
8.6.1.2. Intereses de prórroga
8.6.1.3. Impuesto sobre los bienes personales
8.6.1.4. Impuesto al valor agregado
8.6.1.5. Intereses punitorios, multas y otros accesorios
8.6.1.6. Nuevos impuestos leyes 25.239, 27.260, 27.346 y 27.541
8.6.2. Primas de seguros
8.6.3. Pérdidas extraordinarias
8.6.3.1. Pagos por secuestros
8.6.4. Gastos de movilidad y viáticos
8.6.5. Ilícitos de dependientes
8.6.6. Amortizaciones
8.6.7. Deducciones admitidas por otras leyes
8.6.7.1. 10% valor FOB de exportaciones
8.6.7.2. Aportes a sociedades de garantía recíproca
8.6.7.3. Gastos por servicio doméstico
8.6.7.4. Monotributo régimen transitorio
8.7. Personal discapacitado y/o trasplantado
8.8. Deducciones no admitidas
8.8.1. Gastos personales del contribuyente y familiares
8.8.2. Intereses del capital propio
8.8.3. Remuneración del cónyuge o pariente
8.8.4. Remuneración a directores en el exterior
8.8.5. Honorarios por asesoramiento técnico desde el exterior
8.8.6. Inversiones en activos
8.8.7. Reservas no admitidas
8.8.8. Amortización de ciertos intangibles
8.8.9. Liberalidades
8.8.10. Quebranto de operaciones ilícitas
8.8.11. Gastos y amortizaciones de automotores que superen el límite
8.8.12. Marcas y patentes de sujetos del exterior, que superen el límite
8.8.13. Limitaciones dispuestas por otras normas
Capítulo IX
Valuación de bienes de uso, inversiones y otros bienes
9. Valuación bienes de uso e inversiones
9.1. Concepto de bienes amortizables
9.2. Normas generales de valuación
9.2.1. Integración del costo y vida útil
9.2.2. Mejoras y reparaciones
9.2.3. Mejoras en bienes de terceros
9.2.4. Inutilización del bien
9.2.5. Bienes siniestrados
9.3. Normas especiales de valuación
9.3.1. Bienes adquiridos a título gratuito
9.3.2. Bienes cuyo costo se desconozca
9.3.3. Bienes adquiridos en moneda extranjera
9.3.4. Bienes adquiridos a sujetos vinculados
9.3.5. Bienes con costo afectado por aplicación de utilidad del bien reemplazado o desuso
9.3.6. Bienes de cambio afectados como bienes de uso y viceversa
9.3.6.1. Los envases
9.3.7. Actualización de valores y revalúo
9.3.8. Bienes sincerados
9.4. Normas generales de amortización
9.4.1. Diversos regímenes según los bienes
9.4.2. Reproductores, remisión
9.4.3. Reorganización de empresas, remisión
9.4.4. Bienes cedidos en leasing, remisión
9.5. Bienes inmuebles
9.5.1. Amortización de inmuebles
9.5.2. Coeficiente de amortización
9.5.3. Período de la amortización
9.5.3.1. Períodos no anuales
9.5.4. Valor y fecha de incorporación al patrimonio
9.5.4.1. Otros casos
9.5.5. Inmuebles situados en el exterior
9.6. Bienes muebles
9.6.1. Bienes adquiridos, fabricados o afectados
9.6.2. Fecha de incorporación al patrimonio
9.6.3. Coeficiente de amortización
9.6.4. Período de amortización
9.6.5. Automóviles
9.6.6. Bienes muebles en el exterior
9.7. Minas, canteras y bosques
9.7.1. Valor y fecha de incorporación al patrimonio
9.7.2. Agotamiento y amortizaciones
9.7.3. Cese de la explotación
9.7.3.1. Taponamiento de pozos
9.8. Depreciación y desgaste de la tierra agrícola
9.9. Intangibles
9.10. Régimen de venta y reemplazo
9.10.1. Requisitos para su aplicación a bienes muebles
9.10.2. Requisitos para su aplicación a bienes inmuebles
9.10.3. Limitación para Pymes
9.11. Régimen de desuso
9.12. Régimen de amortizaciones aceleradas
9.13. Costo computable venta de bienes
9.13.1. Inmuebles
9.13.1.1. Minas, canteras y bosques
9.13.2. Muebles
9.13.3. Intangibles
9.13.4. Acciones, cuotas o participaciones sociales
9.13.5. Títulos públicos, bonos y demás títulos valores
9.13.6. Otros bienes
Capítulo X
Moneda extranjera
10. Operaciones en moneda extranjera
10.1. Diferencias de cambio
10.2. Tratamiento en la ley
10.2.1. Impuesto cedular
10.3. Situación en las distintas categorías
10.4. Tratamiento en tercera categoría
10.4.1. Tipos de cambio del reglamento
10.5. Valuación impositiva de los bienes
10.6. Diferimiento: disposiciones de la ley 25.561
10.7. Ganancias de fuente extranjera
10.7.1. Rentas obtenidas en forma directa por sujetos no empresa
10.7.2. Rentas obtenidas en forma directa por sujetos empresa
10.7.3. Establecimientos permanentes
10.7.4. Sociedades del exterior
10.7.5. Disposición de divisas en el exterior
10.8. Compensación y prorrateo
Capítulo XI
Ganancias de la primera categoría
Primera parte
11.1. Ganancias de primera categoría, concepto
11.1.1. Enumeración y análisis de ganancias incluidas
11.1.2. Determinación de la ganancia bruta, incobrables
11.1.2.1. Valor locativo de inmuebles urbanos y rurales
11.1.2.1.1. Inmuebles cedidos a título gratuito
11.1.2.1.2. Inmuebles cedidos a precio indeterminado
11.1.2.1.3. Inmuebles ocupados para recreo, veraneo u otros fines similares
11.1.2.1.4. Inmuebles afectados a diversos usos
11.1.2.1.5. Alquiler de espacios en consorcios
11.1.2.2. Contraprestaciones por la constitución de derechos reales
11.1.2.2.1. Usufructo
11.1.2.2.2. Derechos reales de uso y habitación
11.1.2.2.3. Anticresis
11.1.2.2.4 Superficie
11.1.2.2.5. Servidumbres
11.1.2.2.6. Otros derechos reales
11.1.2.3. Alquileres y arrendamientos en especie
11.1.2.4. Mejoras
11.1.2.5. Impuestos y gastos a cargo del locatario o arrendatario
11.1.2.6. Locación conjunta de muebles e inmuebles
11.1.2.7. Afectación parcial de la superficie del inmueble
11.1.2.8. Cambio de afectación
11.1.2.9. Condominio
11.1.2.10. Operaciones de tiempo compartido, clubes de campo y cementerios privados
11.1.3. Determinación de ganancia neta
11.1.3.1. Gastos de conservación y mantenimiento
11.1.3.2. Impuestos y tasas
11.1.3.3. Intereses hipotecarios
11.1.3.4. Amortizaciones, gastos de mantenimiento y otros
11.1.3.5. Incobrables
11.1.4. Sublocación
11.1.5. Cuestiones específicas de las rentas de fuente extranjera
11.1.5.1. Inmuebles sincerados
11.1.5.2. Inmuebles en entes transparentes
Segunda parte
11.2. Ganancias de la segunda categoría, concepto
11.2.1. Enumeración de ganancias incluidas
11.2.2. Intereses
11.2.2.1. Intereses presuntos e implícitos
11.2.2.2. Operaciones de pase
11.2.2.3. Incobrables y Pérdida del capital fuente
11.2.3. Locación de cosas muebles, derechos, regalías y subsidios
11.2.3.1. Transferencias temporaria y definitiva
11.2.3.2. Beneficiarios del exterior
11.2.4. Beneficios de planes de seguro de retiro y rentas vitalicias
11.2.4.1. Beneficios de fuente extranjera
11.2.5. Transferencia definitiva de llaves, marcas, patentes
11.2.6. Dividendos y utilidades
11.2.6.1. Presunciones de puesta a disposición
11.2.6.1.1. Mecanismo de retención
11.2.6.1.2. Devolución de fondos
11.2.6.1.3. Condiciones de mercado
11.2.6.1.4. Anticipos de sueldos u honorarios
11.2.6.1.5 Situación de sujetos que, al cierre del ejercicio, no tengan vínculo con la sociedad
11.2.6.2. Impuesto cedular y vigencias
11.2.6.3. Dividendos ficticios o nulos
11.2.6.4. Dividendos de sociedades del exterior
11.2.7. Impuesto cedular
11.2.7.1. Rendimiento de la colocación de capital en valores
11.2.7.2. Enajenación de acciones y valores
11.2.7.3. Transferencia de inmuebles en el país
11.2.7.3.1. Impuesto a la transferencia de inmuebles
11.2.7.3.2. Impuesto cedular
11.2.7.3.3. Otras cuestiones
11.2.7.3.4. Beneficiarios del exterior
11.2.7.4. Transferencia de derechos sobre inmuebles
11.2.7.5. Deducción especial
11.2.7.6. Transferencia de inmuebles en el exterior
11.2.7.7. Impuesto cedular beneficiarios del exterior
11.2.8. Operaciones con instrumentos o contratos derivados
Tercera parte
11.3. Ganancias de cuarta categoría, concepto
11.3.1. Determinación de la ganancia bruta inc. b) art. 83
11.3.1.1. Remuneración
11.3.1.1.1. Propinas
11.3.1.1.2. Pago en el país y en el exterior
11.3.1.1.3. Convenios de seguridad social
11.3.1.1.4. Jugadores de fútbol
11.3.1.1.5. Eliminación de exenciones
11.3.1.1.6. Viáticos y otras compensaciones
11.3.1.2. Remuneraciones en especie
11.3.1.2.1. Beneficios pagados por el empleador
11.3.1.2.2. Pago en acciones de la compañía
11.3.2. Determinación de la ganancia neta
11.3.3. Determinación de la ganancia bruta incs. f) y g) del art. 83
11.3.3.1. Transferencia de bienes recibidos en cancelación de créditos
11.3.3.2. Sociedades, ejercicio plural de la actividad
11.3.3.3. Participación de honorarios
11.3.3.4. Remuneraciones a directores, síndicos y socios administradores
11.3.3.4.1 Indemnizaciones a directivos y ejecutivos
11.3.3.5. Determinación de la ganancia neta, gastos deducibles
11.3.3.6. Derogación de exenciones y deducciones
Capítulo XII
Tercera categoría
12. Ganancias de tercera categoría
12.1. Enumeración de ganancias incluidas
12.2. Determinación en general, balance impositivo
12.3. La obligación de llevar contabilidad
12.4. Determinación sujetos empresa
12.4.1. Concepto de empresa o explotación unipersonal
12.4.2. Distribuciones en especie de dividendos o utilidades
12.4.2.1. Rescate de acciones, remisión
12.4.3. Distribuciones por disolución o cese
12.4.4. Rentas de fuente extranjera
12.5. Determinación sujetos no empresa
12.5.1. Atribución del resultado a socios
12.5.2. Distribuciones de utilidades en especie. Retiro de bienes
12.5.3. Distribuciones por disolución
12.5.4. Rentas de fuente extranjera
12.6. Deducciones especiales
12.6.1. Remisiones
12.6.2. Descuentos y rebajas extraordinarias
12.6.3. Gastos de organización
12.6.4. Gastos en el extranjero
12.6.5. Gastos en favor del personal
12.6.6. Aportes patronales
12.6.7. Gastos de representación
Tomo II
Capítulo XIII
Bienes de cambio
13. Valuación de bienes de cambio
13.1. Determinación de la ganancia bruta y neta
13.2. Costo de los bienes
13.3. Intereses implícitos
13.4. Mercaderías deterioradas
13.5. Costo en plaza
13.6. Acopio de bienes de cambio
13.7. Bienes de cambio en el exterior
13.8. Criterios especiales de valuación
13.8.1. Mercaderías de reventa, materias primas y materiales
13.8.1.1. Repuestos
13.8.1.2. Derechos de exhibición de películas
13.8.2. Productos terminados
13.8.2.1. Precio de venta
13.8.2.2. Gastos de venta
13.8.2.3. Margen de utilidad neta
13.8.2.4. Costo de producción
13.8.3. Productos en proceso de elaboración
13.8.4. Inmuebles
13.8.5. Actividades agropecuarias. Remisión
Capítulo XIV
Previsiones y reservas
14. Previsiones y reservas
14.1. Régimen de créditos dudosos e incobrables
14.1.1. Requisitos para la aplicación del régimen
14.1.1.1. Operaciones comerciales
14.1.1.2. Justificación de la deducción
14.1.1.3. Correspondencia con el ejercicio
14.1.2. Aplicación a rentas de fuente extranjera
14.1.3. Usos y costumbres del ramo
14.1.4. Índices de incobrabilidad
14.1.4.1. Verificación del crédito en el concurso preventivo y la quiebra
14.1.4.2. Desaparición fehaciente del deudor. Paralización manifiesta de operaciones
14.1.4.3. Iniciación de acciones judiciales
14.1.4.4. Prescripción
14.1.4.5. Escasa significación
14.1.4.6. Otras consideraciones
14.1.5. Método del cargo directo a resultados
14.1.6. Método de la previsión
14.1.6.1. Cálculo de la previsión
14.1.6.2. Exceso de previsión
14.1.6.3. Defecto de la previsión
14.1.6.4. Implantación y desistimiento de la previsión
14.2. Indemnizaciones por despido
14.3. Reservas matemáticas y para riesgos en curso
14.3.1. Previsión para incobrabilidad de premios a cobrar seguros patrimoniales
14.3.2. Previsión para incobrabilidad de otros componentes del rubro créditos
14.3.3. Riesgos en curso
14.3.4. Reserva técnica por insuficiencia de primas
14.3.5. Siniestros pendientes
14.3.6. Siniestros ocurridos y no reportados
14.3.7. Seguros de riesgos del trabajo
14.4. Otras reservas
Capítulo XV
Ajuste por inflación
15. Ajuste por inflación
15.1. Efectos de la inflación en el impuesto
15.2. Un poco de historia
15.2.1. El fallo “Candy”
15.2.2. Modificaciones legales
15.2.3. Necesidad de reformas
15.3. El sistema de ajuste adoptado por la ley
15.4. Sujetos y mecanismo
15.5. Ajuste estático
15.5.1. Activos computables y no computables
15.5.1.1. Otros casos
15.5.1.2. Variaciones de activos durante el ejercicio
15.5.2. Pasivos computables y no computables
15.5.3. Determinación
15.6. Ajuste dinámico
15.7. Valuación de las distintas partidas
15.8. Ajuste por inflación computable
15.9. Otras disposiciones
15.10. Revalúo Impositivo
15.10.1. Sujetos y bienes comprendidos
15.10.2. Procedimiento
15.10.3. Inmuebles
15.10.4. Efectos en el tributo
15.11. Unidad de valor tributaria
Capítulo XVI
Incentivos fiscales
16. Incentivos fiscales
16.1. Concepto y función
16.2. Concepto de gasto fiscal
16.3. Incentivos fiscales
16.3.1. Diversos tipos. Beneficios concedidos
16.3.2. Control
16.3.3. Guía de incentivos nacionales a la inversión
16.4. Resultado de su aplicación en el país
16.4.1. Ley de Emergencia Económica
16.4.2. Regímenes relacionados con la actividad rural
16.4.2.1. Tierras rurales de baja productividad
16.4.2.2. Emergencia agropecuaria
16.4.3. Minería
16.4.3.1. Estabilidad fiscal
16.4.3.2. Desgravación
16.4.4. Forestación
16.4.4.1. Estabilidad fiscal
16.4.4.2. Desgravación
16.4.4.3. Otros beneficios
16.4.5. Promoción industrial
16.4.6. Fuentes renovables de energía. Biocombustibles
16.4.7. Sociedades de garantía recíproca
16.4.8. Bienes de capital
16.4.9. Industria del software
16.4.10. Regímenes varios
16.4.10.1. Educación técnica
16.4.10.2. Hidrocarburos
16.4.10.3. Personas con discapacidad
16.4.10.4. Ley 19.640 Tierra del Fuego
16.4.10.5. Zonas francas
16.4.10.6. Apoyo a jóvenes emprendedores
16.4.10.7. Protección para personas trasplantadas
16.4.10.8. Obligaciones negociables (remisión)
16.4.10.9. Régimen de Pymes
16.4.10.10. Viviendas para sectores medios y bajos, remisión
16.4.10.11. Industria de la construcción
16.4.10.12. Biotecnología
16.4.10.13. Bienes de capital, informática y telecomunicaciones
16.4.11. Otros regímenes
16.5. Relación con impuesto de equiparación (remisión)
16.6. Relación con quebrantos
Capítulo XVII
Explotaciones rurales
17. Explotaciones rurales
17.1. Introducción e importancia
17.2. Dificultades específicas de la actividad
17.2.1. Valuación de seres vivos
17.2.2. Degradación ecológica, amortización de la tierra
17.3. Contratos utilizados habitualmente
17.3.1. Contratos agrarios
17.3.1.1. Arrendamiento
17.3.1.2. Aparcería
17.3.1.2.1. ¿Sociedad o contrato?
17.3.1.2.2. Aparcería agrícola
17.3.1.2.3. Mediería
17.3.1.2.4. Contrato de explotación tambera
17.3.1.2.5. Aparcería pecuaria
17.3.1.2.6. Capitalización de hacienda
17.3.2. Otros contratos o formas de explotación
17.3.2.1. Cosecha
17.3.2.2. Pastoreo
17.3.2.3. Pastaje o pasturaje
17.3.2.4. Maquila
17.3.2.5. Pool de siembra
17.3.2.6. Contrato de franquicia ganadera
17.3.2.7. Contrato de trabajo en viñas y frutales
17.3.2.8. Contrato de compraventa de futura cosecha
17.3.2.9. Operaciones de canje
17.4. Actividad agrícola (ingresos, egresos, valuación)
17.4.1. Cereales y oleaginosas
17.4.1.1. Peso y volumen de los granos u oleaginosas
17.4.1.2. Sementeras
17.4.2. Fruticultura y horticultura, descripción, valuación
17.4.3. Viticultura, descripción y valuación
17.4.4. Viveros
17.4.5. Pasturas y verdeos
17.4.5.1. Pasturas
17.4.5.2. Verdeos
17.4.6. Bosques maderables
17.4.6.1. Determinación de costos
17.4.6.2. Bosques fiscales
17.4.6.3. Bosques naturales
17.5. Actividad ganadera (ingresos, egresos, valuación)
17.5.1. Diversos tipos de hacienda
17.5.2. Ganadería bovina de cría
17.5.2.1. Valuación: reproductores, vientres y crías
17.5.2.2. Costo estimativo por revaluación anual
17.5.2.3. Vientres
17.5.2.4. Reproductores
17.5.2.5. Cálculo del stock
17.5.3. Cabaña
17.5.4. Tambo
17.5.4.1. Valuación
17.5.5. Invernada
17.5.5.1. Feedlot
17.5.6. Explotaciones bovinas mixtas
17.5.7. Ganadería ovina y porcina
17.5.7.1. Ovinos
17.5.7.2. Porcinos
17.5.7.3. Equivalencia entre categorías
17.5.8. Otras explotaciones
17.5.8.1. Equinos
17.5.8.2. Caninos
17.5.8.3. Apicultura
17.6. Análisis crítico de los métodos de valuación
17.6.1. Actividades agrícolas
17.6.2. Ganadería de invernada
17.6.3. Ganadería de cría
17.6.4. Tambo
17.6.5. Demás especies
17.7. Explotaciones rurales mixtas
17.8. Determinación de la renta bruta y neta
Capítulo XVIII
Inmuebles
18. Operaciones con inmuebles. Construcciones
18.1. Operaciones alcanzadas: según el sujeto, subdivisión, refacción, venta y reventa
18.1.1. Otros actos de disposición
18.1.2. Transferencia de boleto de compraventa
18.1.3. Constitución o transmisión de otros derechos reales o personales
18.1.4. Aporte a sociedades y adjudicación a socios
18.1.5. Contratos de fideicomiso, leasing y lease back
18.2. Costo de venta inmuebles bienes de cambio
18.2.1. Determinación de la ganancia bruta y neta
18.2.2. Costo de venta otros inmuebles
18.3. Construcciones sobre inmueble propio
18.3.1. Distintas formas operatorias adoptadas
18.3.2. Edificación y enajenación de inmuebles. Derechos reales de propiedad horizontal, conjuntos inmobiliarios, tiempo compartido y cementerio privado
18.3.3. Determinación de la ganancia bruta y neta
18.4. Construcciones sobre inmueble ajeno
18.4.1. Obras que no excedan el año
18.4.2. Porcentaje sobre importes cobrados
18.4.3. Importes certificados menos costos
18.4.4. Aplicación del método devengado exigible
18.4.5. Finalización de la obra
18.4.6. Empresas extranjeras
18.5. Concesión de obra pública
18.6. Subdivisión de inmuebles
18.6.1. Loteos con fines de urbanización
18.6.1.1. Características del loteo
18.6.2. Determinación de la ganancia bruta y neta
18.7. Enajenación de inmuebles en el exterior
18.8. Construcción de inmuebles en el exterior
Capítulo XIX
Sociedades de capital
19. Sociedades de capital
19.1. Impuesto societario
19.1.1. Relación con el impuesto personal
19.1.2. Distintas formas de integración
19.1.2.1. Sistema clásico
19.1.2.2. Sistema de transparencia
19.1.2.3. Sistemas de integración
19.1.2.3.1. Integración en el impuesto societario
19.1.2.3.2. Integración en el impuesto personal
19.1.3. Sujetos de este impuesto
19.1.3.1. Concepto de establecimiento permanente
19.1.4. Tasa del impuesto
19.2. Sujetos del art. 73, inc. a)
19.2.1. Fideicomisos, remisión
19.2.2. Fondos comunes de inversión, remisión
19.2.3. Sujetos optativos
19.2.4. Explotación de apuestas y juegos de azar
19.2.5. El grupo de empresas como unidad contribuyente
19.3. Determinación de la ganancia neta
19.3.1. Disposiciones de fondos
19.3.1.1. Interés de la empresa en el caso de conjuntos
19.3.1.2. Casos excluidos de la norma
19.3.1.3. Cálculo de la ganancia presunta
19.3.1.4. Ganancias de fuente extranjera
19.3.2. Deducciones específicas
19.3.2.1. Honorarios de directores, administradores y síndicos
19.3.2.1.1. Normas de la ley 19.550
19.3.2.2. Entes que pueden deducirlos
19.3.2.3. Sujetos
19.3.2.4. Actividades comprendidas
19.3.2.5. Requisitos tope global, tope individual asignación temporal
19.3.2.5.1. Importes que excedan los topes
19.3.2.6. Funciones técnico administrativas
19.3.2.7. Honorarios de directorio nulos
19.3.2.8. Directores en el exterior
19.4. Tratamiento de dividendos y utilidades
19.4.1. Variaciones patrimoniales en las sociedades
19.4.1.1. Caducidad de acciones
19.4.2. Aumentos del capital
19.4.2.1. Emisión de acciones con prima
19.4.2.2. Otros aumentos de capital
19.4.3. Aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones
19.4.4. Reducción del capital
19.4.5. Adquisición por la sociedad de sus propias acciones
19.4.6. Amortización de acciones
19.4.7. Rescate de acciones
19.5. Regularización de sociedades del exterior
19.6. Impuesto de igualación
Contiene QR con material complementario
19.7. Dividendos de sociedades del exterior
Capítulo XX
Reorganización
20. Reorganización de sociedades
20.1. Introducción. Objetivo del régimen
20.2. El concepto de reorganización
20.2.1. Sujetos o patrimonios comprendidos
20.2.2. Casos no comprendidos en el régimen
20.3. Requisitos comunes a los diversos tipos
20.3.1. Permanencia en la actividad
20.3.2. Comunicación a la Administración
20.3.3. Actividad de la o las antecesoras
20.3.4. Fecha de la reorganización
20.3.5. Publicidad e inscripción
20.3.6. Permanencia en la participación
20.3.7. Algunos casos
20.4. Tipos de reorganización
20.4.1. Fusión
20.4.2. Escisión
20.4.3. Transferencias intra conjunto económico
20.4.4. Cambio o adopción de tipo societario
20.5. Atributos fiscales trasladables
Contiene QR con material complementario
20.6. Pérdida de los beneficios por incumplimiento
20.7. Otras ventas y transferencias que no implican reorganización
20.8. Ventas y transferencias por valor global
20.8.1. Tratamiento general en el impuesto
20.8.2. Procedimiento y valuación
20.8.3. Transferencias que aplican la ley 11.867
20.8.4. Valuación de los bienes
20.8.5. Transferencias que no aplican la ley 11.867
20.8.6. Valuación de los bienes
20.8.7. Determinación de valor llave
20.9. Las reorganizaciones en el plano internacional
Capítulo XXI
Operaciones financieras
21. Operaciones financieras
21.1. Concepto
21.2. Fideicomisos
21.2.1. Especificaciones del contrato
21.2.2. Partes intervinientes
21.2.3. Naturaleza de la transferencia fiduciaria
21.2.4. Sujetos del impuesto
21.2.5. Fideicomiso transparente
21.2.5.1. Fiduciante beneficiario exento
21.2.6. Fideicomiso ordinario
21.2.7. Fideicomiso financiero
21.2.8. Fideicomiso para obras de infraestructura
21.2.9. Fideicomiso público
21.2.10. Fideicomiso de participación público-privada
21.2.11. Fideicomiso para la construcción de viviendas
21.2.12. Fideicomisos en el exterior
21.3. Fondos comunes de inversión
21.3.1. Fondos del primer párrafo del art. 1º
21.3.2. Fondos del segundo párrafo del art. 1º
21.3.3. Fondos integrados por más del 25% de activos extranjeros
21.3.4. Fondos comunes de inversión en el exterior
21.4. Leasing
21.4.1. Leasing financiero
21.4.2. Leasing operativo
21.4.3. Tratamiento en el impuesto
21.4.3.1. Contratos asimilados a operaciones financieras
21.4.3.2. Contratos asimilados a locación
21.4.3.3. Contratos asimilados a compraventa
21.4.4. Contrato de lease back
21.5. Factoring
21.5.1. Tratamiento en el impuesto
21.6. Operaciones con instrumentos o contratos derivados
21.6.1. Categoría de estas ganancias
21.7. Obligaciones negociables
Contiene QR con material complementario
21.8. Crownfounding
Capítulo XXII
Beneficiarios del exterior
22. Tratamiento a beneficiarios del exterior
22.1. Sujetos y rentas alcanzados
22.1.1. Concepto de ganancia
22.1.2. Exenciones
22.1.3. Fuente
22.2. Concepto de residente en el exterior
22.3. Concepto de pago y retención a practicar
22.3.1. Imposibilidad de retener
22.3.2. Acrecentamiento
22.4. Sujetos obligados a retener
22.5. Carácter del impuesto
22.6. Utilidad bruta y neta. Presunciones
22.6.1. Asesoramiento técnico
22.6.2. Derechos de autor
22.6.3. Artistas
22.6.4. Intereses
22.6.5. Sueldos y honorarios
22.6.6. Locación de cosas muebles y arrendamiento de inmuebles
22.6.7. Transferencia de bienes a título oneroso
22.6.8. Otras ganancias
22.6.9. Utilización de base real
22.7. Casos especialmente legislados
22.7.1. Utilidades empresarias
22.7.2. Transportes
22.7.3. Agencias de noticias
22.7.4. Operaciones de seguros
22.7.5. Medios audiovisuales
22.7.6. Resultados de la enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores
22.8. Resumen de alícuotas aplicables
22.9. Otras cuestiones
22.10. Liquidación y pago
Capítulo XXIII
Convenios internacionales
23. Convenios de doble imposición
Contiene QR con material complementario
23.1. Tipos de convenio. Modelos
23.2. Reglas de interpretación
23.3. Posición en el ordenamiento jurídico argentino
23.3.1. Acuerdos por intercambio de notas reversales
23.4. Normas generalmente comprendidas
23.4.1. Personas e impuestos comprendidos. Definiciones
23.4.2. Residencia
23.4.3. Establecimiento permanente
23.4.4. Tratamiento de distintos tipos de rentas
23.4.4.1. Rendimientos inmobiliarios
23.4.4.2. Beneficios empresarios
23.4.4.3. Navegación
23.4.4.4. Empresas asociadas
23.4.4.5. Dividendos, intereses, regalías
23.4.4.6. Ganancias de capital
23.4.4.7. Servicios independientes y dependientes
23.4.4.8. Consejeros, artistas y deportistas
23.4.4.9. Otros
23.4.5. Cláusulas de aplicación
23.4.5.1. No discriminación y colaboración en la recaudación de impuestos
23.4.5.2. Métodos para eliminar o atenuar la doble imposición
23.4.5.3. Otras
23.4.5.4. Entrada en vigencia y denuncia
23.5. Convenios de intercambio de información
23.5.1. Acuerdos de intercambio de información
23.5.2. Acuerdos mutuos
23.6. Convenio multilateral
23.6.1. Convivencia con los convenios vigentes
23.6.2. Algunas apreciaciones globales sobre el texto
23.6.3. Mecanismo de mutuo acuerdo
23.6.4. Conclusiones
Contiene QR con material complementario
Capítulo XXIV
Liquidación e ingreso del impuesto
24. Liquidación e ingreso del impuesto
24.1. Sujetos de los deberes impositivos
24.2. Retención en la fuente para sujetos del país
24.2.1. Régimen para personal en relación de dependencia
24.2.1.1. Obligaciones del empleado y del empleador
24.2.1.2. Ingreso e información de las retenciones
24.2.2. Régimen para otras ganancias en el país
24.2.2.1. Ganancias y sujetos comprendidos y excluidos
24.2.2.2. Pluralidad de sujetos
24.2.2.3. Diversos tipos de ganancia. Alícuotas y mínimos
Contiene QR con material complementario
24.2.2.4. Oportunidad en que corresponde retener
24.2.2.5. Operaciones realizadas con intermediarios o en mercados
24.2.2.6. Cálculo de la retención
24.2.2.7. Situaciones especiales
24.2.2.8. Imposibilidad de retener y otras cuestiones
24.2.2.8.1. Autorretención
24.2.2.9. Régimen excepcional
24.2.2.10. Ingreso, información y registro
24.2.3. Retención en caso de transferencia de inmuebles y cuotas o participaciones sociales
24.2.4. Régimen de retención tarjetas de crédito
24.2.5. Administradores de servicios electrónicos de pagos
24.2.6. Régimen de retención sobre mutuos hipotecarios
24.2.7. Otros regímenes
24.2.8. Régimen de percepción en Aduana
24.2.9. Régimen de percepción de operaciones de compra de moneda extranjera
24.3. Régimen de anticipos
24.3.1. Régimen opcional
24.3.2. Anticipo extraordinario
24.3.3. Obligación de presentar declaración jurada
24.3.4. Mecánica de los ajustes
24.4. Personas humanas y sucesiones indivisas
24.4.1. Participaciones accionarias
24.4.2. Declaración jurada patrimonial
24.4.2.1. Bienes situados en el país
24.4.2.1.1. Inmuebles
24.4.2.1.2. Automotores, naves, aeronaves y similares
24.4.2.1.3. Valores mobiliarios
24.4.2.1.4. Participación en el capital de empresas, sociedades o explotaciones, excepto acciones
24.4.2.1.5. Créditos, excepto comerciales
24.4.2.1.6. Cuentas corrientes y cajas de ahorro bancarias
24.4.2.1.7. Depósitos a plazo fijo, aceptaciones bancarias, cauciones y otros
24.4.2.1.8. Otros bienes
24.4.2.1.9. Deudas
24.4.2.2. Bienes en el exterior
24.4.3. Justificación de las variaciones patrimoniales
24.4.4. Monto consumido
24.4.5. Ingreso del impuesto y sistema SIPER
24.5. Determinación del saldo a ingresar
24.5.1. Retenciones y percepciones
24.5.2. Crédito de impuesto extranjero. Concepto. Límites
24.5.2.1. Determinación de la ganancia base
24.5.2.2. Ganancias obtenidas directamente
24.5.2.3. Ganancias de establecimientos permanentes
24.5.2.4. Accionistas y socios
24.5.2.5. Sociedades de personas y explotaciones unipersonales
24.5.2.6. Diferencias de impuestos. Regímenes promocionales
24.5.3. Pagos a cuenta de otros impuestos
24.5.4. Pago con bonos fiscales
Prólogo a la quinta edición
La presente es la quinta edición de esta obra que tiene la particularidad de surgir en un momento muy complejo en el mundo tributario, a causa de los grandes cambios económicos que existen en el orden internacional y su influencia, aún parcial, en la legislación del país. Por ello son de prever futuras modificaciones en la ley del tributo que tomen en cuenta estos cambios, entre otros, las recomendaciones de la iniciativa BEP’S.
Esta probable evolución ha sido tomada en cuenta en muchas partes de la obra, donde se ha hecho referencia a esas iniciativas y se ha intentado imbricarlas con la legislación en vigencia. En especial, en el Capítulo que aborda los convenios internacionales, se hace una detallada explicación del Convenio Multilateral de Doble Imposición, al que aún no adhirió Argentina, pero como seguramente en el corto plazo se tomará una decisión sobre el mismo se esbozan algunas de las consecuencias que podrían producirse con su adopción en nuestro sistema tributario.
Por otra parte, como en ediciones anteriores, en algunos casos se utilizaron gráficos QR para incorporar información específica o más extensa, permitiendo un rápido acceso a los interesados.
En el mismo sentido y dado el carácter principalmente el técnico de la obra, se han limitado los contenidos teóricos a los que eventualmente pueden ser de utilidad en materia de interpretación de las normas legales vigentes; no obstante ello y la preponderancia creciente que tienen la iniciativa BEP’S y otras posiciones teóricas que se plantean para solucionar principalmente los problemas del impuesto societario (en la ley arts. 73 y ss.) se ha agregado en el Capítulo I “Introducción” a las diversas alternativas habituales (impuesto dual, al flujo de fondos y otros) un detalle suficientemente extenso del propuesto impuesto unitario, el que posee la peculiaridad de distribuir la base imponible mundial mediante un algoritmo que tiene cierta similitud con el sistema del Convenio Multilateral vigente en nuestro país para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, razón por la cual los colegas podrán familiarizarse rápidamente con el mismo.
Un hecho que, más allá de constituir una mera formalidad influye grandemente en la lectura de la obra, ha sido el ordenamiento de la ley del tributo y su decreto reglamentario al 31 de diciembre de 2019. Ante esta situación se optó por utilizar la numeración actual de todos los artículos cuando se citan disposiciones en vigencia y en algunos casos, para mayor aclaración entre paréntesis o con nota al píe, se menciona el número del artículo según el ordenamiento anterior.
Por el contrario, la regla general para las citas textuales de doctrina y jurisprudencia, tanto judicial como administrativa, fue mantener los números de artículo de las mismas que, en algunos casos, pudiera ser del ordenamiento anterior u otro más antiguo y, también para una mejor comprensión del texto, se optó en algunos casos por aclarar el número actual de la norma como antes se dijera.
En líneas generales, se ha mantenido la estructura de capítulos de la obra a la que se han incorporado y comentado la doctrina y jurisprudencia judicial y administrativa publicada a octubre de 2022.
Como siempre el agradecimiento al personal de la editorial que ha colaborado y apoyado este proyecto y un especial reconocimiento a la Dra. Rosario Zignego por su esfuerzo y eficiencia.
El autor
Buenos Aires, octubre 2022
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