Índice general

Tomo I

Prólogo a la quinta edición

Índice de abreviaturas

Capítulo I

Introducción

1. Descripción teórica e impuesto vigente

1.1. Concepto de imposición a la renta y su desarrollo en el tiempo

1.2. Concepto de renta

1.3. Dificultades de aplicación

1.3.1. Rentas de difícil detección

1.3.2. Rentas de difícil valuación o asignación

1.3.2.1. Ganancias eventuales

1.3.2.2. Ganancias de capital

1.3.2.3. Adquisiciones a título gratuito

1.3.2.4. Soluciones propuestas por la doctrina

1.3.2.4.1. Inclusión en el impuesto personal

1.3.2.4.2. Inclusión en un impuesto específico

1.3.3. Rentas imputadas

1.3.4. Rentas en especie

1.4. Cuestionamientos al impuesto

1.4.1. Doble imposición del ahorro

1.4.2. Efectos de desincentivo

1.4.3. Costos de cumplimiento y control

1.5. Alternativas propuestas

1.5.1. Impuesto al gasto

1.5.2. Impuesto base presunta

1.5.3. Impuesto dual

1.5.4. Impuesto unitario

Contiene QR con material complementario

1.6. El impuesto a la renta en Argentina. Antecedentes y evolución

1.6.1. Impuesto a las ganancias de capital y eventuales

1.7. Impuesto a la renta presunta. Régimen simplificado

1.8. Distribución constitucional de competencias tributarias

1.9. Principales características del impuesto vigente

Capítulo II

Objeto del impuesto

2. Objeto del impuesto. Concepto de ganancia en la ley

2.1. Concepto de enajenación a los efectos del impuesto

2.2. Teoría de la fuente: caracteres distintivos

2.3. Teoría del balance: caracteres distintivos

2.4. Ganancias gravadas para todos los sujetos

2.4.1. Enajenación de bienes muebles amortizables

2.4.2. Impuesto cedular

2.4.2.1. Compraventa de acciones, bonos y títulos valores

2.4.2.2. Enajenación y trasferencia de derechos sobre inmuebles

2.4.3. Dividendos y utilidades

2.4.4. Loteos con fines de urbanización, remisión

2.4.5. Propiedad horizontal, remisión

2.4.6. Tratamiento de subsidios y compensaciones

2.4.6.1. Compensaciones agropecuarias

2.5. Operaciones gravadas para algunos sujetos

2.5.1. Algunas rentas de primera categoría

2.5.2. Algunas rentas de segunda categoría

2.5.3. Algunas rentas de cuarta categoría

2.6. Atribución de ganancias a los sujetos

2.6.1. Sujetos empresa, ganancias gravadas

2.6.2. Sujetos no empresa, ganancias gravadas

2.7. Determinaciones presuntivas de rentas

2.7.1. Diferencias de inventario y producción

2.7.2. Imágenes satelitales

2.7.3. Diferencias de ventas y operaciones marginales

2.7.4. Incrementos patrimoniales no justificados

2.7.5. Depósitos bancarios

2.7.6. Remuneraciones y personal no declarado

2.7.7. Fondos provenientes de paraísos fiscales

2.7.8. Bienes adquiridos a título gratuito

2.7.8.1. Bienes adquiridos por donación

2.7.8.2. Bienes adquiridos por prescripción

Capítulo III

Exenciones

3. Exenciones y otras liberalidades

3.1. Concepto de exenciones y de exclusiones de objeto o no sujeciones

3.2. Similitudes y diferencias

3.3. Naturaleza jurídica de ambas figuras

3.3.1. Interpretación

3.4. Tipos de exenciones

3.5. Análisis general de las exenciones contempladas en la ley

3.5.1. Registro de entidades exentas

3.5.1.1. Certificados de exención. Naturaleza. Validez

3.6. Análisis particular de las exenciones contempladas en la ley

3.6.1. Fiscos nacional, provincial y municipal

3.6.2. Entidades exentas de impuestos

3.6.3. Diplomáticos

3.6.4. Sociedades cooperativas

3.6.5. Instituciones religiosas

3.6.6. Asociaciones, fundaciones y entidades civiles

3.6.6.1. Entidades de carácter gremial

3.6.6.2. Otros entes

3.6.7. Mutuales

3.6.8. Intereses por depósitos en entidades financieras

3.6.8.1. Instrumentos para el fomento de la inversión

3.6.9. Intereses judiciales e indemnizaciones laborales

3.6.9.1. Intereses de créditos laborales

3.6.9.2. Indemnizaciones por despido rubro antigüedad

Contiene QR con material complementario

3.6.9.3. El fallo “De Lorenzo” de la Corte

3.6.9.4. Consecuencias de “De Lorenzo”

3.6.9.5. Las cuestiones en debate

3.6.9.6. Posición de la AFIP

3.6.9.7. Haberes jubilatorios

3.6.9.8. Indemnizaciones por muerte originada en accidente o enfermedad

3.6.10. Derechos de autor

3.6.11. Títulos, acciones y obligaciones emitidos por entidades oficiales

3.6.12. Reintegros de exportación

3.6.13. Asociaciones deportivas

3.6.14. Títulos o bonos de capitalización. Seguros de vida

3.6.15. Valor locativo de la casa habitación y resultado de la enajenación

3.6.16. Primas de emisión de acciones y de suscripción o integración de participaciones sociales

3.6.17. Remuneraciones de magistrados y legisladores

3.6.17.1. Situación a partir de la ley 27.346

3.6.18. Instituciones internacionales sin fines de lucro

3.6.19. Intereses de préstamos de fomento

3.6.20. Intereses de créditos obtenidos en el exterior

3.6.21. Algunas adquisiciones a título gratuito

3.6.22. Actualizaciones de créditos

3.6.23. Resultados de la enajenación de acciones y títulos valores

Contiene QR con material complementario

3.6.24. Factor de convergencia

3.6.25. Disposición de residuos

3.6.26. Compensación de intereses y actualizaciones

3.6.27. Plus horas extras, viáticos y conceptos similares

3.6.28 Exención de suplementos militares y SAC

3.6.29. Algunas remuneraciones sistema de salud pública

3.7. Exenciones contempladas por otras leyes

3.7.1. Asignaciones familiares

3.7.2. Prestaciones Ley de Riesgos del Trabajo

3.7.3. Actividad teatral

3.7.4. Pensiones a veteranos de guerra

3.7.5. Otras

3.7.6. Convenios de doble imposición

3.8. Efectos de las exenciones en la liquidación del impuesto

3.9. Anulación de exenciones por transferencias de ingresos a fiscos extranjeros. Casos de no aplicación

3.10. Anulación de exenciones a sujetos del ajuste por inflación. Remisión

3.11. Exenciones de fuente extranjera

Capítulo IV

Sujetos

4. Sujetos

4.1. Alternativas para definir la unidad contribuyente

4.2. Sujeto activo y sujeto pasivo

4.3. Responsables por deuda propia y por deuda ajena

4.4. Sujetos establecidos en la ley, con sujeción integral

4.4.1. Personas humanas residentes

4.4.1.1. Capaces

4.4.1.2. Incapaces

4.4.1.2.1. Menores

4.4.1.2.2. Personas por nacer

4.4.1.2.3. Demás incapaces

4.4.1.2.4. Ausentes

4.4.1.2.5. Reaparición

4.4.2. Personas de existencia ideal, constituidas en el país

4.4.2.1. Sociedades en formación

4.4.2.2. Sociedades en liquidación

4.4.2.3. Transformación de sociedades

4.4.2.4. Unipersonalidad sobreviniente

4.4.2.5. Establecimientos permanentes

4.4.2.5.1. Establecimiento permanente en la ley

4.4.2.5.2. Establecimiento permanente en el exterior

4.4.3. Proceso sucesorio

4.4.3.1. Sucesión indivisa

4.4.3.2. Período de existencia

4.4.3.3. Rentas del causante y de la sucesión indivisa

4.4.3.4. Alternativas diversas

4.5. Sujetos con sujeción real, pago único y definitivo

4.5.1. Beneficiarios del exterior

4.5.2. Accionistas no identificados: esta norma fue derogada por ley 27.430

4.5.3. Impuesto de igualación: esta norma fue derogada por ley 27.430

4.6. Demás sociedades

4.6.1. Sociedad de hecho

4.6.1.1. Sociedad de hecho y condominio

4.6.1.2. Sociedad de hecho y sociedad conyugal

4.6.1.3. Sociedad de hecho y concubinato

4.6.1.4. Prueba de su existencia

4.6.1.5. Principio y fin de la sociedad

4.6.1.6. Régimen tributario aplicable

4.6.1.7. Avatares de la vida societaria

4.6.2. Consorcios de cooperación y UTE

4.6.3. Sociedades de componentes

4.7. Sociedad conyugal

4.7.1. Principio y finalización

4.7.2. Tratamiento en el derecho civil de los distintos bienes

4.7.2.1. Bienes propios

4.7.2.2. Bienes gananciales

4.7.2.3. Atribución de bienes a los cónyuges

4.7.2.4. Bienes de administración reservada

4.7.2.5. Bienes en condominio

4.7.3. Relación con sucesión indivisa

4.7.4. La nueva Ley de Matrimonio

4.7.5. El Código Civil y Comercial

4.7.5.1. Régimen patrimonial del matrimonio

4.7.5.2. Régimen de comunidad de bienes

4.7.5.2.1. Extinción de la comunidad

4.7.5.2.2. Liquidación de la comunidad. Recompensas

4.7.5.2.3. Partición y valuación de los bienes

4.7.5.3. Régimen de separación de bienes

4.7.5.4. Cambio de régimen

4.7.5.5. Régimen de convivencia

4.7.5.6. Compensaciones

4.8. Sociedades entre cónyuges

4.9. Situaciones especiales: sujetos en concurso, quiebra y cesación de operaciones

4.9.1. Sujetos en concurso o en quiebra

4.9.1.1. La personería fiscal de concursados y quebrados

4.9.1.2. Sujetos en concurso

4.9.1.3. Sujetos en quiebra

4.9.1.4. Prescripción tributaria y prescripción concursal

4.9.1.5. Otras consecuencias

4.9.2. Cese de operaciones

4.10. Centros colectores de rentas

4.11. Integración del resultado entre personas humanas y jurídicas

4.11.1. Ganancias de sociedades de capital del art. 73

4.11.2. Ganancias de sucesiones indivisas

4.11.3. Ganancias de otras sociedades, asociaciones, sucesiones y empresas

4.11.4. Ganancias de fuente extranjera

Capítulo V

Fuente. Residencia

5. Momentos de vinculación, concepto

5.1. Criterio de la residencia, concepto, fundamentos, ventajas e inconvenientes

5.2. Criterio de la territorialidad, concepto, fundamentos, ventajas e inconvenientes

5.3. Múltiple imposición jurídica y económica. Concepto. Efectos

5.3.1. Métodos para atenuarla

5.3.1.1. Unilaterales

5.3.1.2. Multilaterales

5.4. Disposiciones de la ley argentina

5.4.1. Personas humanas y sucesiones. Adquisición de residencia

5.4.1.1. Casos especiales

5.4.1.1.1. Casos en que la presencia permanente no implica residencia

5.4.1.1.2. Casos en que la ausencia no implica perder la residencia

5.4.2. Residencia, pérdida

5.4.3. Efectos de la pérdida

5.4.4. Doble residencia

5.4.5. Residencia de personas jurídicas y otros entes

5.5. Fuente

5.5.1. Concepto general de fuente argentina y fuente extranjera

5.5.2. Fuente de los resultados producidos por bienes

5.5.3. Resultados provenientes de la colocación de capitales

5.5.3.1. Intereses

5.5.3.1.1. Intereses de debentures. Instrumentos financieros

5.5.3.1.2. Interés accionario de cooperativas

5.5.3.1.3. Deudas con garantía real

5.5.3.1.4. Instrumentos y contratos derivados

5.5.3.1.5. Monedas digitales

5.5.3.2. Negociación de valores mobiliarios

5.5.3.2.1. Enajenación indirecta de bienes en el país

5.5.3.3. Exportaciones

5.5.3.3.1. Exportación de bienes con cotización conocida

5.5.3.3.2. Exportación de servicios

5.5.3.4. Importaciones

5.5.3.5. Dividendos

5.5.3.6. Rentas vitalicias

5.5.4. Resultados provenientes de la utilización económica de derechos

5.5.4.1. Derechos de autor, patentes de invención, marcas y activos similares

5.5.4.2. Películas cinematográficas. Medios audiovisuales

5.5.4.3. Regalías

5.5.4.4. Software

5.5.4.5. Transferencia de tecnología

5.5.5. Realización en el país de actos o actividades

5.5.5.1. Tareas de personas humanas

5.5.5.1.1. Tareas ocasionales en el exterior, de residentes en el país. Cambio de residencia

5.5.5.1.2. Trabajos temporarios en el país, de residentes en el exterior

5.5.5.1.3. Honorarios directores y asesores del exterior

5.5.5.1.4. Sueldos abonados por el Estado

5.5.5.1.5. Obligaciones de no hacer

5.5.5.1.6. Jubilaciones y pensiones

5.5.5.2. Actividades de empresas

5.5.5.2.1. Negociación o explotación de bienes materiales

5.5.5.2.2. Empresas de transporte y locación de contenedores

5.5.5.2.3. Agencias de noticias

5.5.5.2.4. Compañías de seguros

5.5.5.3. Régimen de percepción

5.5.6. Planificación fiscal internacional

5.5.6.1. Convención multilateral

5.5.6.2. Régimen de transparencia. Cláusulas antielusivas

5.5.6.3. Información sobre participaciones accionarias

5.5.6.4. Jurisdicciones de baja o nula tributación y no cooperantes

5.5.6.5. Información sobre planificaciones fiscales

5.6. Operaciones entre casa matriz y sucursal

5.6.1. Alternativas de tratamiento

5.6.2. Establecimientos permanentes

5.6.2.1. Principio de la contabilidad separada

5.6.2.2. Teorías de la penetración y del órgano

5.6.2.3. Operaciones entre casa matriz, filial y sucursal

5.6.2.4. Paraísos fiscales (tax havens)

5.6.2.5. Concepto de vinculación económica

5.6.3. Establecimientos permanentes en el exterior

5.6.3.1. Concepto de establecimiento permanente en el exterior

5.6.3.2. Principio de la contabilidad separada

5.6.3.3. Operaciones entre casa matriz y establecimiento permanente

5.6.3.4. Operaciones entre el titular en el país o establecimiento permanente con sujetos del exterior vinculados al titular

5.7. Precios de transferencia

5.7.1. Régimen de la ley argentina

5.7.2. Métodos aplicables

5.7.2.1. Precio comparable entre partes independientes

5.7.2.2. Precio de reventa entre partes independientes

5.7.2.3. Costo más beneficios

5.7.2.4. División de ganancias

5.7.2.5. Margen neto de la transacción

5.7.2.6. Operaciones de importación y exportación

5.7.2.7. Determinaciones conjuntas de precios en operaciones internacionales

5.7.2.8. Acuerdos mutuos de precios de transferencia

Capítulo VI

DEDUCCIONES

6.1. Deducciones: concepto y razón de su existencia

6.2. Diferencia con exenciones, exclusiones de objeto y desgravaciones

6.3. Formas que pueden adoptar

6.4. Deducciones para personalizar el impuesto

6.4.1. Requisitos generales y forma de cómputo

6.4.1.1. Deducción por ganancia no imponible, concepto

6.4.1.2. Requisitos para su cómputo

6.4.1.3. Deducción por familiares a cargo

6.4.1.3.1. Requisitos para su cómputo

6.4.1.3.2. Residencia

6.4.1.3.3. Carga del contribuyente

6.4.1.3.4. Ganancias de la carga

6.4.1.3.5. Familiares comprendidos

6.4.1.4. Deducción especial

6.4.1.4.1. Requisitos para su cómputo

6.4.1.4.2. Deducción para rentas del art. 82, incs. a), b) y c)

6.4.1.4.3. Deducción para nuevos profesionales y empresarios

6.4.1.4.4. Deducción específica para jubilaciones y pensiones

6.4.1.4.5. Deducción para contribuyentes cumplidores

6.4.1.4.6. Otras normas aplicables

6.5. Otras deducciones personales

6.5.1. Aportes jubilatorios

6.5.2. Gastos de enfermedad

6.5.2.1. Deducciones para obras sociales

6.5.2.2. Pagos a sistemas de medicina prepaga

6.5.2.3. Honorarios y gastos por servicios de asistencia sanitaria

6.5.3. Gastos de sepelio

6.5.4. Primas de seguros de vida y planes de seguro de retiro

6.5.5. Donaciones

6.5.5.1. Régimen general

6.5.5.2. Requisitos por cumplir por el donante y/o su empleador

6.5.5.3. Donaciones en especie

6.5.5.4. Tope de las donaciones

6.5.6. Personal doméstico

6.5.7. Gastos de educación

Capítulo VII

Año fiscal

7.1. Año fiscal

7.1.1. Sujetos que no constituyen empresa

7.1.2. Sujetos empresa

7.1.3. Ejercicios irregulares

7.1.4. Residentes en el exterior

7.2. Balance comercial y balance impositivo

7.2.1. Diferencias transitorias y permanentes

7.2.2. Balance impositivo en la ley

7.2.3. Diferencias entre balance impositivo y comercial

7.2.4. Balance impositivo sin contabilidad

7.3. Cambio de fecha de cierre

7.4. Casos especiales

7.5. Criterios de imputación de las ganancias y gastos

7.5.1. Criterio de lo devengado

7.5.1.1. Concepto legal de devengado

7.5.1.2. Adquisición y pérdida del dominio

7.5.1.3. Devengamiento de los gastos

7.5.1.4. Obligaciones condicionales

7.5.1.5. Resultados que dependen de hechos futuros

7.5.1.6. Resultados cuya ocurrencia depende del hecho ajeno

7.5.1.7. Fallo “Compañía Tucumana de Refrescos”

7.5.1.8. Conclusión

7.5.2. Criterio de lo percibido

7.5.2.1. Concepto de pago

7.5.2.2. Disponibilidad económica

7.5.2.3. Una opinión alternativa

7.5.3. Criterios especiales de imputación

7.5.3.1. Devengado exigible

7.5.3.1.1. Inicio y finalización del régimen

7.5.3.2. Dividendos de acciones e intereses de títulos, bonos y títulos valores

7.5.3.3. Honorarios de directorio

7.5.3.4. Sueldos, jubilaciones y pensiones retroactivas

7.5.3.5. Intereses, alquileres y similares. Daños

7.5.3.6. Diferencias de impuestos

7.5.3.6.1. Devengamiento de sentencias

7.5.3.7. Planes de seguro de retiro privados

7.5.3.8. Pagos de empresas locales a su vinculada

7.5.3.9. Reemplazo y desuso de bienes de uso

7.5.3.10. Empresas constructoras

7.5.3.11. Incrementos patrimoniales no justificados. Diferencias de inventario

7.5.3.12. Resultados de la rescisión de operaciones

7.5.3.13. Quitas de pasivos y concursales

7.5.3.14. Imputación de ganancias y gastos de fuente extranjera

7.5.3.14.1. Establecimientos permanentes en el exterior

7.5.3.14.2. Ganancias obtenidas directamente en el exterior

7.5.3.14.3. Régimen de transparencia fiscal

7.5.3.14.4. Entes del exterior que administren activos

7.5.3.14.5. Ganancias de sociedades o entes sin personería fiscal constituidas en el exterior

7.5.3.14.6. Participación directa o indirecta en otras sociedades o entes del exterior

7.5.3.14.7. Dividendos y utilidades no computables

7.5.3.14.8. Exteriorización e información

7.5.3.15. Ley 27.346 de Sinceramiento Fiscal

7.5.3.16. Otros criterios

7.5.3.17. Cobros y pagos con bonos

7.5.3.18. Cesión de derechos

7.6. Compensación de resultados dentro del año fiscal y en años futuros

7.6.1. Compensación de quebrantos específicos

7.6.1.1. Quebrantos de instrumentos derivados

7.6.1.2. Quebrantos de actividades en la plataforma continental

7.6.1.3. Plazo de compensación y actualización

7.6.2. Quebrantos no deducibles

7.6.3. Quebrantos del causante, la sucesión y los herederos

7.6.4. Quebrantos de fuente extranjera

Capítulo VIII

Determinación en general

8. Determinación de la ganancia en general

8.1. Método de determinación en base real o presunta

8.2. Concepto de ganancia bruta, neta y neta sujeta a impuesto

8.2.1. Ganancias de fuente extranjera

8.3. Gastos necesarios, concepto

8.3.1. Significado de “gasto necesario”

8.3.2. Facultades del Fisco

8.3.3. Análisis de algunos casos

8.3.4. Otras deducciones

8.3.5. Concepto e imputación de la renta

8.3.6. Documentación, pago y retención

8.4. Cuestiones relacionadas con los gastos

8.4.1. Prorrateo de gastos

8.4.1.1. Gastos prorrateables

8.4.1.2. Gastos incurridos en el extranjero

8.4.1.3. Base del prorrateo

8.4.1.4. Gastos causídicos

8.4.2. Salidas no documentadas

8.4.2.1. Cuestiones controvertidas

8.4.2.2. Comprobantes incompletos

8.4.2.3. Facturas apócrifas

8.4.2.4. Repetición de las retenciones

8.4.2.5. Erogaciones de fuente extranjera

8.4.2.6. Otras consideraciones

8.5. Deducciones generales

8.5.1. Intereses, actualizaciones y aportes de capital

8.5.1.1. Sujetos no empresa

8.5.1.2. Sujetos empresa

8.5.1.2.1. Prorrateo de intereses

8.5.2. Deudas con sujetos vinculados

8.5.3. Intereses pasivos de fuente extranjera

8.5.4. Cargas sociales

8.5.5. Deducción de alquileres

8.6. Deducciones especiales

8.6.1. Impuestos y tasas

8.6.1.1. Impuesto a las ganancias

8.6.1.1.1. Acrecentamiento (grossing up)

8.6.1.2. Intereses de prórroga

8.6.1.3. Impuesto sobre los bienes personales

8.6.1.4. Impuesto al valor agregado

8.6.1.5. Intereses punitorios, multas y otros accesorios

8.6.1.6. Nuevos impuestos leyes 25.239, 27.260, 27.346 y 27.541

8.6.2. Primas de seguros

8.6.3. Pérdidas extraordinarias

8.6.3.1. Pagos por secuestros

8.6.4. Gastos de movilidad y viáticos

8.6.5. Ilícitos de dependientes

8.6.6. Amortizaciones

8.6.7. Deducciones admitidas por otras leyes

8.6.7.1. 10% valor FOB de exportaciones

8.6.7.2. Aportes a sociedades de garantía recíproca

8.6.7.3. Gastos por servicio doméstico

8.6.7.4. Monotributo régimen transitorio

8.7. Personal discapacitado y/o trasplantado

8.8. Deducciones no admitidas

8.8.1. Gastos personales del contribuyente y familiares

8.8.2. Intereses del capital propio

8.8.3. Remuneración del cónyuge o pariente

8.8.4. Remuneración a directores en el exterior

8.8.5. Honorarios por asesoramiento técnico desde el exterior

8.8.6. Inversiones en activos

8.8.7. Reservas no admitidas

8.8.8. Amortización de ciertos intangibles

8.8.9. Liberalidades

8.8.10. Quebranto de operaciones ilícitas

8.8.11. Gastos y amortizaciones de automotores que superen el límite

8.8.12. Marcas y patentes de sujetos del exterior, que superen el límite

8.8.13. Limitaciones dispuestas por otras normas

Capítulo IX

Valuación de bienes de uso, inversiones y otros bienes

9. Valuación bienes de uso e inversiones

9.1. Concepto de bienes amortizables

9.2. Normas generales de valuación

9.2.1. Integración del costo y vida útil

9.2.2. Mejoras y reparaciones

9.2.3. Mejoras en bienes de terceros

9.2.4. Inutilización del bien

9.2.5. Bienes siniestrados

9.3. Normas especiales de valuación

9.3.1. Bienes adquiridos a título gratuito

9.3.2. Bienes cuyo costo se desconozca

9.3.3. Bienes adquiridos en moneda extranjera

9.3.4. Bienes adquiridos a sujetos vinculados

9.3.5. Bienes con costo afectado por aplicación de utilidad del bien reemplazado o desuso

9.3.6. Bienes de cambio afectados como bienes de uso y viceversa

9.3.6.1. Los envases

9.3.7. Actualización de valores y revalúo

9.3.8. Bienes sincerados

9.4. Normas generales de amortización

9.4.1. Diversos regímenes según los bienes

9.4.2. Reproductores, remisión

9.4.3. Reorganización de empresas, remisión

9.4.4. Bienes cedidos en leasing, remisión

9.5. Bienes inmuebles

9.5.1. Amortización de inmuebles

9.5.2. Coeficiente de amortización

9.5.3. Período de la amortización

9.5.3.1. Períodos no anuales

9.5.4. Valor y fecha de incorporación al patrimonio

9.5.4.1. Otros casos

9.5.5. Inmuebles situados en el exterior

9.6. Bienes muebles

9.6.1. Bienes adquiridos, fabricados o afectados

9.6.2. Fecha de incorporación al patrimonio

9.6.3. Coeficiente de amortización

9.6.4. Período de amortización

9.6.5. Automóviles

9.6.6. Bienes muebles en el exterior

9.7. Minas, canteras y bosques

9.7.1. Valor y fecha de incorporación al patrimonio

9.7.2. Agotamiento y amortizaciones

9.7.3. Cese de la explotación

9.7.3.1. Taponamiento de pozos

9.8. Depreciación y desgaste de la tierra agrícola

9.9. Intangibles

9.10. Régimen de venta y reemplazo

9.10.1. Requisitos para su aplicación a bienes muebles

9.10.2. Requisitos para su aplicación a bienes inmuebles

9.10.3. Limitación para Pymes

9.11. Régimen de desuso

9.12. Régimen de amortizaciones aceleradas

9.13. Costo computable venta de bienes

9.13.1. Inmuebles

9.13.1.1. Minas, canteras y bosques

9.13.2. Muebles

9.13.3. Intangibles

9.13.4. Acciones, cuotas o participaciones sociales

9.13.5. Títulos públicos, bonos y demás títulos valores

9.13.6. Otros bienes

Capítulo X

Moneda extranjera

10. Operaciones en moneda extranjera

10.1. Diferencias de cambio

10.2. Tratamiento en la ley

10.2.1. Impuesto cedular

10.3. Situación en las distintas categorías

10.4. Tratamiento en tercera categoría

10.4.1. Tipos de cambio del reglamento

10.5. Valuación impositiva de los bienes

10.6. Diferimiento: disposiciones de la ley 25.561

10.7. Ganancias de fuente extranjera

10.7.1. Rentas obtenidas en forma directa por sujetos no empresa

10.7.2. Rentas obtenidas en forma directa por sujetos empresa

10.7.3. Establecimientos permanentes

10.7.4. Sociedades del exterior

10.7.5. Disposición de divisas en el exterior

10.8. Compensación y prorrateo

Capítulo XI

Ganancias de la primera categoría

Primera parte

11.1. Ganancias de primera categoría, concepto

11.1.1. Enumeración y análisis de ganancias incluidas

11.1.2. Determinación de la ganancia bruta, incobrables

11.1.2.1. Valor locativo de inmuebles urbanos y rurales

11.1.2.1.1. Inmuebles cedidos a título gratuito

11.1.2.1.2. Inmuebles cedidos a precio indeterminado

11.1.2.1.3. Inmuebles ocupados para recreo, veraneo u otros fines similares

11.1.2.1.4. Inmuebles afectados a diversos usos

11.1.2.1.5. Alquiler de espacios en consorcios

11.1.2.2. Contraprestaciones por la constitución de derechos reales

11.1.2.2.1. Usufructo

11.1.2.2.2. Derechos reales de uso y habitación

11.1.2.2.3. Anticresis

11.1.2.2.4 Superficie

11.1.2.2.5. Servidumbres

11.1.2.2.6. Otros derechos reales

11.1.2.3. Alquileres y arrendamientos en especie

11.1.2.4. Mejoras

11.1.2.5. Impuestos y gastos a cargo del locatario o arrendatario

11.1.2.6. Locación conjunta de muebles e inmuebles

11.1.2.7. Afectación parcial de la superficie del inmueble

11.1.2.8. Cambio de afectación

11.1.2.9. Condominio

11.1.2.10. Operaciones de tiempo compartido, clubes de campo y cementerios privados

11.1.3. Determinación de ganancia neta

11.1.3.1. Gastos de conservación y mantenimiento

11.1.3.2. Impuestos y tasas

11.1.3.3. Intereses hipotecarios

11.1.3.4. Amortizaciones, gastos de mantenimiento y otros

11.1.3.5. Incobrables

11.1.4. Sublocación

11.1.5. Cuestiones específicas de las rentas de fuente extranjera

11.1.5.1. Inmuebles sincerados

11.1.5.2. Inmuebles en entes transparentes

Segunda parte

11.2. Ganancias de la segunda categoría, concepto

11.2.1. Enumeración de ganancias incluidas

11.2.2. Intereses

11.2.2.1. Intereses presuntos e implícitos

11.2.2.2. Operaciones de pase

11.2.2.3. Incobrables y Pérdida del capital fuente

11.2.3. Locación de cosas muebles, derechos, regalías y subsidios

11.2.3.1. Transferencias temporaria y definitiva

11.2.3.2. Beneficiarios del exterior

11.2.4. Beneficios de planes de seguro de retiro y rentas vitalicias

11.2.4.1. Beneficios de fuente extranjera

11.2.5. Transferencia definitiva de llaves, marcas, patentes

11.2.6. Dividendos y utilidades

11.2.6.1. Presunciones de puesta a disposición

11.2.6.1.1. Mecanismo de retención

11.2.6.1.2. Devolución de fondos

11.2.6.1.3. Condiciones de mercado

11.2.6.1.4. Anticipos de sueldos u honorarios

11.2.6.1.5 Situación de sujetos que, al cierre del ejercicio, no tengan vínculo con la sociedad

11.2.6.2. Impuesto cedular y vigencias

11.2.6.3. Dividendos ficticios o nulos

11.2.6.4. Dividendos de sociedades del exterior

11.2.7. Impuesto cedular

11.2.7.1. Rendimiento de la colocación de capital en valores

11.2.7.2. Enajenación de acciones y valores

11.2.7.3. Transferencia de inmuebles en el país

11.2.7.3.1. Impuesto a la transferencia de inmuebles

11.2.7.3.2. Impuesto cedular

11.2.7.3.3. Otras cuestiones

11.2.7.3.4. Beneficiarios del exterior

11.2.7.4. Transferencia de derechos sobre inmuebles

11.2.7.5. Deducción especial

11.2.7.6. Transferencia de inmuebles en el exterior

11.2.7.7. Impuesto cedular beneficiarios del exterior

11.2.8. Operaciones con instrumentos o contratos derivados

Tercera parte

11.3. Ganancias de cuarta categoría, concepto

11.3.1. Determinación de la ganancia bruta inc. b) art. 83

11.3.1.1. Remuneración

11.3.1.1.1. Propinas

11.3.1.1.2. Pago en el país y en el exterior

11.3.1.1.3. Convenios de seguridad social

11.3.1.1.4. Jugadores de fútbol

11.3.1.1.5. Eliminación de exenciones

11.3.1.1.6. Viáticos y otras compensaciones

11.3.1.2. Remuneraciones en especie

11.3.1.2.1. Beneficios pagados por el empleador

11.3.1.2.2. Pago en acciones de la compañía

11.3.2. Determinación de la ganancia neta

11.3.3. Determinación de la ganancia bruta incs. f) y g) del art. 83

11.3.3.1. Transferencia de bienes recibidos en cancelación de créditos

11.3.3.2. Sociedades, ejercicio plural de la actividad

11.3.3.3. Participación de honorarios

11.3.3.4. Remuneraciones a directores, síndicos y socios administradores

11.3.3.4.1 Indemnizaciones a directivos y ejecutivos

11.3.3.5. Determinación de la ganancia neta, gastos deducibles

11.3.3.6. Derogación de exenciones y deducciones

Capítulo XII

Tercera categoría

12. Ganancias de tercera categoría

12.1. Enumeración de ganancias incluidas

12.2. Determinación en general, balance impositivo

12.3. La obligación de llevar contabilidad

12.4. Determinación sujetos empresa

12.4.1. Concepto de empresa o explotación unipersonal

12.4.2. Distribuciones en especie de dividendos o utilidades

12.4.2.1. Rescate de acciones, remisión

12.4.3. Distribuciones por disolución o cese

12.4.4. Rentas de fuente extranjera

12.5. Determinación sujetos no empresa

12.5.1. Atribución del resultado a socios

12.5.2. Distribuciones de utilidades en especie. Retiro de bienes

12.5.3. Distribuciones por disolución

12.5.4. Rentas de fuente extranjera

12.6. Deducciones especiales

12.6.1. Remisiones

12.6.2. Descuentos y rebajas extraordinarias

12.6.3. Gastos de organización

12.6.4. Gastos en el extranjero

12.6.5. Gastos en favor del personal

12.6.6. Aportes patronales

12.6.7. Gastos de representación

Tomo II

Capítulo XIII

Bienes de cambio

13. Valuación de bienes de cambio

13.1. Determinación de la ganancia bruta y neta

13.2. Costo de los bienes

13.3. Intereses implícitos

13.4. Mercaderías deterioradas

13.5. Costo en plaza

13.6. Acopio de bienes de cambio

13.7. Bienes de cambio en el exterior

13.8. Criterios especiales de valuación

13.8.1. Mercaderías de reventa, materias primas y materiales

13.8.1.1. Repuestos

13.8.1.2. Derechos de exhibición de películas

13.8.2. Productos terminados

13.8.2.1. Precio de venta

13.8.2.2. Gastos de venta

13.8.2.3. Margen de utilidad neta

13.8.2.4. Costo de producción

13.8.3. Productos en proceso de elaboración

13.8.4. Inmuebles

13.8.5. Actividades agropecuarias. Remisión

Capítulo XIV

Previsiones y reservas

14. Previsiones y reservas

14.1. Régimen de créditos dudosos e incobrables

14.1.1. Requisitos para la aplicación del régimen

14.1.1.1. Operaciones comerciales

14.1.1.2. Justificación de la deducción

14.1.1.3. Correspondencia con el ejercicio

14.1.2. Aplicación a rentas de fuente extranjera

14.1.3. Usos y costumbres del ramo

14.1.4. Índices de incobrabilidad

14.1.4.1. Verificación del crédito en el concurso preventivo y la quiebra

14.1.4.2. Desaparición fehaciente del deudor. Paralización manifiesta de operaciones

14.1.4.3. Iniciación de acciones judiciales

14.1.4.4. Prescripción

14.1.4.5. Escasa significación

14.1.4.6. Otras consideraciones

14.1.5. Método del cargo directo a resultados

14.1.6. Método de la previsión

14.1.6.1. Cálculo de la previsión

14.1.6.2. Exceso de previsión

14.1.6.3. Defecto de la previsión

14.1.6.4. Implantación y desistimiento de la previsión

14.2. Indemnizaciones por despido

14.3. Reservas matemáticas y para riesgos en curso

14.3.1. Previsión para incobrabilidad de premios a cobrar seguros patrimoniales

14.3.2. Previsión para incobrabilidad de otros componentes del rubro créditos

14.3.3. Riesgos en curso

14.3.4. Reserva técnica por insuficiencia de primas

14.3.5. Siniestros pendientes

14.3.6. Siniestros ocurridos y no reportados

14.3.7. Seguros de riesgos del trabajo

14.4. Otras reservas

Capítulo XV

Ajuste por inflación

15. Ajuste por inflación

15.1. Efectos de la inflación en el impuesto

15.2. Un poco de historia

15.2.1. El fallo “Candy”

15.2.2. Modificaciones legales

15.2.3. Necesidad de reformas

15.3. El sistema de ajuste adoptado por la ley

15.4. Sujetos y mecanismo

15.5. Ajuste estático

15.5.1. Activos computables y no computables

15.5.1.1. Otros casos

15.5.1.2. Variaciones de activos durante el ejercicio

15.5.2. Pasivos computables y no computables

15.5.3. Determinación

15.6. Ajuste dinámico

15.7. Valuación de las distintas partidas

15.8. Ajuste por inflación computable

15.9. Otras disposiciones

15.10. Revalúo Impositivo

15.10.1. Sujetos y bienes comprendidos

15.10.2. Procedimiento

15.10.3. Inmuebles

15.10.4. Efectos en el tributo

15.11. Unidad de valor tributaria

Capítulo XVI

Incentivos fiscales

16. Incentivos fiscales

16.1. Concepto y función

16.2. Concepto de gasto fiscal

16.3. Incentivos fiscales

16.3.1. Diversos tipos. Beneficios concedidos

16.3.2. Control

16.3.3. Guía de incentivos nacionales a la inversión

16.4. Resultado de su aplicación en el país

16.4.1. Ley de Emergencia Económica

16.4.2. Regímenes relacionados con la actividad rural

16.4.2.1. Tierras rurales de baja productividad

16.4.2.2. Emergencia agropecuaria

16.4.3. Minería

16.4.3.1. Estabilidad fiscal

16.4.3.2. Desgravación

16.4.4. Forestación

16.4.4.1. Estabilidad fiscal

16.4.4.2. Desgravación

16.4.4.3. Otros beneficios

16.4.5. Promoción industrial

16.4.6. Fuentes renovables de energía. Biocombustibles

16.4.7. Sociedades de garantía recíproca

16.4.8. Bienes de capital

16.4.9. Industria del software

16.4.10. Regímenes varios

16.4.10.1. Educación técnica

16.4.10.2. Hidrocarburos

16.4.10.3. Personas con discapacidad

16.4.10.4. Ley 19.640 Tierra del Fuego

16.4.10.5. Zonas francas

16.4.10.6. Apoyo a jóvenes emprendedores

16.4.10.7. Protección para personas trasplantadas

16.4.10.8. Obligaciones negociables (remisión)

16.4.10.9. Régimen de Pymes

16.4.10.10. Viviendas para sectores medios y bajos, remisión

16.4.10.11. Industria de la construcción

16.4.10.12. Biotecnología

16.4.10.13. Bienes de capital, informática y telecomunicaciones

16.4.11. Otros regímenes

16.5. Relación con impuesto de equiparación (remisión)

16.6. Relación con quebrantos

Capítulo XVII

Explotaciones rurales

17. Explotaciones rurales

17.1. Introducción e importancia

17.2. Dificultades específicas de la actividad

17.2.1. Valuación de seres vivos

17.2.2. Degradación ecológica, amortización de la tierra

17.3. Contratos utilizados habitualmente

17.3.1. Contratos agrarios

17.3.1.1. Arrendamiento

17.3.1.2. Aparcería

17.3.1.2.1. ¿Sociedad o contrato?

17.3.1.2.2. Aparcería agrícola

17.3.1.2.3. Mediería

17.3.1.2.4. Contrato de explotación tambera

17.3.1.2.5. Aparcería pecuaria

17.3.1.2.6. Capitalización de hacienda

17.3.2. Otros contratos o formas de explotación

17.3.2.1. Cosecha

17.3.2.2. Pastoreo

17.3.2.3. Pastaje o pasturaje

17.3.2.4. Maquila

17.3.2.5. Pool de siembra

17.3.2.6. Contrato de franquicia ganadera

17.3.2.7. Contrato de trabajo en viñas y frutales

17.3.2.8. Contrato de compraventa de futura cosecha

17.3.2.9. Operaciones de canje

17.4. Actividad agrícola (ingresos, egresos, valuación)

17.4.1. Cereales y oleaginosas

17.4.1.1. Peso y volumen de los granos u oleaginosas

17.4.1.2. Sementeras

17.4.2. Fruticultura y horticultura, descripción, valuación

17.4.3. Viticultura, descripción y valuación

17.4.4. Viveros

17.4.5. Pasturas y verdeos

17.4.5.1. Pasturas

17.4.5.2. Verdeos

17.4.6. Bosques maderables

17.4.6.1. Determinación de costos

17.4.6.2. Bosques fiscales

17.4.6.3. Bosques naturales

17.5. Actividad ganadera (ingresos, egresos, valuación)

17.5.1. Diversos tipos de hacienda

17.5.2. Ganadería bovina de cría

17.5.2.1. Valuación: reproductores, vientres y crías

17.5.2.2. Costo estimativo por revaluación anual

17.5.2.3. Vientres

17.5.2.4. Reproductores

17.5.2.5. Cálculo del stock

17.5.3. Cabaña

17.5.4. Tambo

17.5.4.1. Valuación

17.5.5. Invernada

17.5.5.1. Feedlot

17.5.6. Explotaciones bovinas mixtas

17.5.7. Ganadería ovina y porcina

17.5.7.1. Ovinos

17.5.7.2. Porcinos

17.5.7.3. Equivalencia entre categorías

17.5.8. Otras explotaciones

17.5.8.1. Equinos

17.5.8.2. Caninos

17.5.8.3. Apicultura

17.6. Análisis crítico de los métodos de valuación

17.6.1. Actividades agrícolas

17.6.2. Ganadería de invernada

17.6.3. Ganadería de cría

17.6.4. Tambo

17.6.5. Demás especies

17.7. Explotaciones rurales mixtas

17.8. Determinación de la renta bruta y neta

Capítulo XVIII

Inmuebles

18. Operaciones con inmuebles. Construcciones

18.1. Operaciones alcanzadas: según el sujeto, subdivisión, refacción, venta y reventa

18.1.1. Otros actos de disposición

18.1.2. Transferencia de boleto de compraventa

18.1.3. Constitución o transmisión de otros derechos reales o personales

18.1.4. Aporte a sociedades y adjudicación a socios

18.1.5. Contratos de fideicomiso, leasing y lease back

18.2. Costo de venta inmuebles bienes de cambio

18.2.1. Determinación de la ganancia bruta y neta

18.2.2. Costo de venta otros inmuebles

18.3. Construcciones sobre inmueble propio

18.3.1. Distintas formas operatorias adoptadas

18.3.2. Edificación y enajenación de inmuebles. Derechos reales de propiedad horizontal, conjuntos inmobiliarios, tiempo compartido y cementerio privado

18.3.3. Determinación de la ganancia bruta y neta

18.4. Construcciones sobre inmueble ajeno

18.4.1. Obras que no excedan el año

18.4.2. Porcentaje sobre importes cobrados

18.4.3. Importes certificados menos costos

18.4.4. Aplicación del método devengado exigible

18.4.5. Finalización de la obra

18.4.6. Empresas extranjeras

18.5. Concesión de obra pública

18.6. Subdivisión de inmuebles

18.6.1. Loteos con fines de urbanización

18.6.1.1. Características del loteo

18.6.2. Determinación de la ganancia bruta y neta

18.7. Enajenación de inmuebles en el exterior

18.8. Construcción de inmuebles en el exterior

Capítulo XIX

Sociedades de capital

19. Sociedades de capital

19.1. Impuesto societario

19.1.1. Relación con el impuesto personal

19.1.2. Distintas formas de integración

19.1.2.1. Sistema clásico

19.1.2.2. Sistema de transparencia

19.1.2.3. Sistemas de integración

19.1.2.3.1. Integración en el impuesto societario

19.1.2.3.2. Integración en el impuesto personal

19.1.3. Sujetos de este impuesto

19.1.3.1. Concepto de establecimiento permanente

19.1.4. Tasa del impuesto

19.2. Sujetos del art. 73, inc. a)

19.2.1. Fideicomisos, remisión

19.2.2. Fondos comunes de inversión, remisión

19.2.3. Sujetos optativos

19.2.4. Explotación de apuestas y juegos de azar

19.2.5. El grupo de empresas como unidad contribuyente

19.3. Determinación de la ganancia neta

19.3.1. Disposiciones de fondos

19.3.1.1. Interés de la empresa en el caso de conjuntos

19.3.1.2. Casos excluidos de la norma

19.3.1.3. Cálculo de la ganancia presunta

19.3.1.4. Ganancias de fuente extranjera

19.3.2. Deducciones específicas

19.3.2.1. Honorarios de directores, administradores y síndicos

19.3.2.1.1. Normas de la ley 19.550

19.3.2.2. Entes que pueden deducirlos

19.3.2.3. Sujetos

19.3.2.4. Actividades comprendidas

19.3.2.5. Requisitos tope global, tope individual asignación temporal

19.3.2.5.1. Importes que excedan los topes

19.3.2.6. Funciones técnico administrativas

19.3.2.7. Honorarios de directorio nulos

19.3.2.8. Directores en el exterior

19.4. Tratamiento de dividendos y utilidades

19.4.1. Variaciones patrimoniales en las sociedades

19.4.1.1. Caducidad de acciones

19.4.2. Aumentos del capital

19.4.2.1. Emisión de acciones con prima

19.4.2.2. Otros aumentos de capital

19.4.3. Aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones

19.4.4. Reducción del capital

19.4.5. Adquisición por la sociedad de sus propias acciones

19.4.6. Amortización de acciones

19.4.7. Rescate de acciones

19.5. Regularización de sociedades del exterior

19.6. Impuesto de igualación

Contiene QR con material complementario

19.7. Dividendos de sociedades del exterior

Capítulo XX

Reorganización

20. Reorganización de sociedades

20.1. Introducción. Objetivo del régimen

20.2. El concepto de reorganización

20.2.1. Sujetos o patrimonios comprendidos

20.2.2. Casos no comprendidos en el régimen

20.3. Requisitos comunes a los diversos tipos

20.3.1. Permanencia en la actividad

20.3.2. Comunicación a la Administración

20.3.3. Actividad de la o las antecesoras

20.3.4. Fecha de la reorganización

20.3.5. Publicidad e inscripción

20.3.6. Permanencia en la participación

20.3.7. Algunos casos

20.4. Tipos de reorganización

20.4.1. Fusión

20.4.2. Escisión

20.4.3. Transferencias intra conjunto económico

20.4.4. Cambio o adopción de tipo societario

20.5. Atributos fiscales trasladables

Contiene QR con material complementario

20.6. Pérdida de los beneficios por incumplimiento

20.7. Otras ventas y transferencias que no implican reorganización

20.8. Ventas y transferencias por valor global

20.8.1. Tratamiento general en el impuesto

20.8.2. Procedimiento y valuación

20.8.3. Transferencias que aplican la ley 11.867

20.8.4. Valuación de los bienes

20.8.5. Transferencias que no aplican la ley 11.867

20.8.6. Valuación de los bienes

20.8.7. Determinación de valor llave

20.9. Las reorganizaciones en el plano internacional

Capítulo XXI

Operaciones financieras

21. Operaciones financieras

21.1. Concepto

21.2. Fideicomisos

21.2.1. Especificaciones del contrato

21.2.2. Partes intervinientes

21.2.3. Naturaleza de la transferencia fiduciaria

21.2.4. Sujetos del impuesto

21.2.5. Fideicomiso transparente

21.2.5.1. Fiduciante beneficiario exento

21.2.6. Fideicomiso ordinario

21.2.7. Fideicomiso financiero

21.2.8. Fideicomiso para obras de infraestructura

21.2.9. Fideicomiso público

21.2.10. Fideicomiso de participación público-privada

21.2.11. Fideicomiso para la construcción de viviendas

21.2.12. Fideicomisos en el exterior

21.3. Fondos comunes de inversión

21.3.1. Fondos del primer párrafo del art. 1º

21.3.2. Fondos del segundo párrafo del art. 1º

21.3.3. Fondos integrados por más del 25% de activos extranjeros

21.3.4. Fondos comunes de inversión en el exterior

21.4. Leasing

21.4.1. Leasing financiero

21.4.2. Leasing operativo

21.4.3. Tratamiento en el impuesto

21.4.3.1. Contratos asimilados a operaciones financieras

21.4.3.2. Contratos asimilados a locación

21.4.3.3. Contratos asimilados a compraventa

21.4.4. Contrato de lease back

21.5. Factoring

21.5.1. Tratamiento en el impuesto

21.6. Operaciones con instrumentos o contratos derivados

21.6.1. Categoría de estas ganancias

21.7. Obligaciones negociables

Contiene QR con material complementario

21.8. Crownfounding

Capítulo XXII

Beneficiarios del exterior

22. Tratamiento a beneficiarios del exterior

22.1. Sujetos y rentas alcanzados

22.1.1. Concepto de ganancia

22.1.2. Exenciones

22.1.3. Fuente

22.2. Concepto de residente en el exterior

22.3. Concepto de pago y retención a practicar

22.3.1. Imposibilidad de retener

22.3.2. Acrecentamiento

22.4. Sujetos obligados a retener

22.5. Carácter del impuesto

22.6. Utilidad bruta y neta. Presunciones

22.6.1. Asesoramiento técnico

22.6.2. Derechos de autor

22.6.3. Artistas

22.6.4. Intereses

22.6.5. Sueldos y honorarios

22.6.6. Locación de cosas muebles y arrendamiento de inmuebles

22.6.7. Transferencia de bienes a título oneroso

22.6.8. Otras ganancias

22.6.9. Utilización de base real

22.7. Casos especialmente legislados

22.7.1. Utilidades empresarias

22.7.2. Transportes

22.7.3. Agencias de noticias

22.7.4. Operaciones de seguros

22.7.5. Medios audiovisuales

22.7.6. Resultados de la enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores

22.8. Resumen de alícuotas aplicables

22.9. Otras cuestiones

22.10. Liquidación y pago

Capítulo XXIII

Convenios internacionales

23. Convenios de doble imposición

Contiene QR con material complementario

23.1. Tipos de convenio. Modelos

23.2. Reglas de interpretación

23.3. Posición en el ordenamiento jurídico argentino

23.3.1. Acuerdos por intercambio de notas reversales

23.4. Normas generalmente comprendidas

23.4.1. Personas e impuestos comprendidos. Definiciones

23.4.2. Residencia

23.4.3. Establecimiento permanente

23.4.4. Tratamiento de distintos tipos de rentas

23.4.4.1. Rendimientos inmobiliarios

23.4.4.2. Beneficios empresarios

23.4.4.3. Navegación

23.4.4.4. Empresas asociadas

23.4.4.5. Dividendos, intereses, regalías

23.4.4.6. Ganancias de capital

23.4.4.7. Servicios independientes y dependientes

23.4.4.8. Consejeros, artistas y deportistas

23.4.4.9. Otros

23.4.5. Cláusulas de aplicación

23.4.5.1. No discriminación y colaboración en la recaudación de impuestos

23.4.5.2. Métodos para eliminar o atenuar la doble imposición

23.4.5.3. Otras

23.4.5.4. Entrada en vigencia y denuncia

23.5. Convenios de intercambio de información

23.5.1. Acuerdos de intercambio de información

23.5.2. Acuerdos mutuos

23.6. Convenio multilateral

23.6.1. Convivencia con los convenios vigentes

23.6.2. Algunas apreciaciones globales sobre el texto

23.6.3. Mecanismo de mutuo acuerdo

23.6.4. Conclusiones

Contiene QR con material complementario

Capítulo XXIV

Liquidación e ingreso del impuesto

24. Liquidación e ingreso del impuesto

24.1. Sujetos de los deberes impositivos

24.2. Retención en la fuente para sujetos del país

24.2.1. Régimen para personal en relación de dependencia

24.2.1.1. Obligaciones del empleado y del empleador

24.2.1.2. Ingreso e información de las retenciones

24.2.2. Régimen para otras ganancias en el país

24.2.2.1. Ganancias y sujetos comprendidos y excluidos

24.2.2.2. Pluralidad de sujetos

24.2.2.3. Diversos tipos de ganancia. Alícuotas y mínimos

Contiene QR con material complementario

24.2.2.4. Oportunidad en que corresponde retener

24.2.2.5. Operaciones realizadas con intermediarios o en mercados

24.2.2.6. Cálculo de la retención

24.2.2.7. Situaciones especiales

24.2.2.8. Imposibilidad de retener y otras cuestiones

24.2.2.8.1. Autorretención

24.2.2.9. Régimen excepcional

24.2.2.10. Ingreso, información y registro

24.2.3. Retención en caso de transferencia de inmuebles y cuotas o participaciones sociales

24.2.4. Régimen de retención tarjetas de crédito

24.2.5. Administradores de servicios electrónicos de pagos

24.2.6. Régimen de retención sobre mutuos hipotecarios

24.2.7. Otros regímenes

24.2.8. Régimen de percepción en Aduana

24.2.9. Régimen de percepción de operaciones de compra de moneda extranjera

24.3. Régimen de anticipos

24.3.1. Régimen opcional

24.3.2. Anticipo extraordinario

24.3.3. Obligación de presentar declaración jurada

24.3.4. Mecánica de los ajustes

24.4. Personas humanas y sucesiones indivisas

24.4.1. Participaciones accionarias

24.4.2. Declaración jurada patrimonial

24.4.2.1. Bienes situados en el país

24.4.2.1.1. Inmuebles

24.4.2.1.2. Automotores, naves, aeronaves y similares

24.4.2.1.3. Valores mobiliarios

24.4.2.1.4. Participación en el capital de empresas, sociedades o explotaciones, excepto acciones

24.4.2.1.5. Créditos, excepto comerciales

24.4.2.1.6. Cuentas corrientes y cajas de ahorro bancarias

24.4.2.1.7. Depósitos a plazo fijo, aceptaciones bancarias, cauciones y otros

24.4.2.1.8. Otros bienes

24.4.2.1.9. Deudas

24.4.2.2. Bienes en el exterior

24.4.3. Justificación de las variaciones patrimoniales

24.4.4. Monto consumido

24.4.5. Ingreso del impuesto y sistema SIPER

24.5. Determinación del saldo a ingresar

24.5.1. Retenciones y percepciones

24.5.2. Crédito de impuesto extranjero. Concepto. Límites

24.5.2.1. Determinación de la ganancia base

24.5.2.2. Ganancias obtenidas directamente

24.5.2.3. Ganancias de establecimientos permanentes

24.5.2.4. Accionistas y socios

24.5.2.5. Sociedades de personas y explotaciones unipersonales

24.5.2.6. Diferencias de impuestos. Regímenes promocionales

24.5.3. Pagos a cuenta de otros impuestos

24.5.4. Pago con bonos fiscales

Prólogo a la quinta edición

La presente es la quinta edición de esta obra que tiene la particularidad de surgir en un momento muy complejo en el mundo tributario, a causa de los grandes cambios económicos que existen en el orden internacional y su influencia, aún parcial, en la legislación del país. Por ello son de prever futuras modificaciones en la ley del tributo que tomen en cuenta estos cambios, entre otros, las recomendaciones de la iniciativa BEP’S.

Esta probable evolución ha sido tomada en cuenta en muchas partes de la obra, donde se ha hecho referencia a esas iniciativas y se ha intentado imbricarlas con la legislación en vigencia. En especial, en el Capítulo que aborda los convenios internacionales, se hace una detallada explicación del Convenio Multilateral de Doble Imposición, al que aún no adhirió Argentina, pero como seguramente en el corto plazo se tomará una decisión sobre el mismo se esbozan algunas de las consecuencias que podrían producirse con su adopción en nuestro sistema tributario.

Por otra parte, como en ediciones anteriores, en algunos casos se utilizaron gráficos QR para incorporar información específica o más extensa, permitiendo un rápido acceso a los interesados.

En el mismo sentido y dado el carácter principalmente el técnico de la obra, se han limitado los contenidos teóricos a los que eventualmente pueden ser de utilidad en materia de interpretación de las normas legales vigentes; no obstante ello y la preponderancia creciente que tienen la iniciativa BEP’S y otras posiciones teóricas que se plantean para solucionar principalmente los problemas del impuesto societario (en la ley arts. 73 y ss.) se ha agregado en el Capítulo I “Introducción” a las diversas alternativas habituales (impuesto dual, al flujo de fondos y otros) un detalle suficientemente extenso del propuesto impuesto unitario, el que posee la peculiaridad de distribuir la base imponible mundial mediante un algoritmo que tiene cierta similitud con el sistema del Convenio Multilateral vigente en nuestro país para el impuesto sobre los Ingresos Brutos, razón por la cual los colegas podrán familiarizarse rápidamente con el mismo.

Un hecho que, más allá de constituir una mera formalidad influye grandemente en la lectura de la obra, ha sido el ordenamiento de la ley del tributo y su decreto reglamentario al 31 de diciembre de 2019. Ante esta situación se optó por utilizar la numeración actual de todos los artículos cuando se citan disposiciones en vigencia y en algunos casos, para mayor aclaración entre paréntesis o con nota al píe, se menciona el número del artículo según el ordenamiento anterior.

Por el contrario, la regla general para las citas textuales de doctrina y jurisprudencia, tanto judicial como administrativa, fue mantener los números de artículo de las mismas que, en algunos casos, pudiera ser del ordenamiento anterior u otro más antiguo y, también para una mejor comprensión del texto, se optó en algunos casos por aclarar el número actual de la norma como antes se dijera.

En líneas generales, se ha mantenido la estructura de capítulos de la obra a la que se han incorporado y comentado la doctrina y jurisprudencia judicial y administrativa publicada a octubre de 2022.

Como siempre el agradecimiento al personal de la editorial que ha colaborado y apoyado este proyecto y un especial reconocimiento a la Dra. Rosario Zignego por su esfuerzo y eficiencia.

El autor

Buenos Aires, octubre 2022

drluisomar@gmail.com