Índice

Introducción

Unidad temática 1

Definiciones

Ficha Nº 1. Venta

Ficha Nº 2. Servicio

Ficha Nº 3. Vendedor

Ficha Nº 4. Prestador de servicios

Ficha Nº 5. Contribuyente

Ficha Nº 6. Territorialidad

Unidad temática 2

Sujeto de derecho del IVA

Ficha Nº 7. Norma general

Ficha Nº 8. Cambio de sujeto establecido por ley

Ficha Nº 9. Facultad del SII para cambiar el sujeto de derecho del IVA

Ficha Nº 10. Cambio de sujeto por las ventas y prestaciones de servicios que realicen contribuyentes con brechas tributarias

Ficha Nº 11. Cambio de sujeto del IVA que grava los servicios digitales respecto de los emisores de medios de pago

Ficha Nº 12. Declaraciones juradas asociadas a cambios de sujeto

Ficha Nº 13. Devolución de IVA por cambio de sujeto

Unidad temática 3

Hechos gravados básicos

Ficha Nº 14. Hecho gravado venta

Ficha Nº 15. Hecho gravado servicio

Unidad temática 4

Hechos gravados especiales

Ficha Nº 16. Importaciones

Ficha Nº 17. Aportes de bienes a sociedades

Ficha Nº 18. Adjudicaciones de bienes efectuadas en liquidaciones de sociedades y comunidades

Ficha Nº 19. Retiro de bienes corporales muebles e inmuebles

Ficha Nº 20. Contratos asociados a la construcción

Ficha Nº 21. Establecimientos de comercio y otras universalidades

Ficha Nº 22. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

Ficha Nº 23. Arrendamiento de marcas, patentes y otras prestaciones similares

Ficha Nº 24. Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a dicho fin

Ficha Nº 25. Primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros

Ficha Nº 26. Contratos de arriendo con opción de compra

Ficha Nº 27. Venta de bienes del activo inmovilizado

Ficha Nº 28. Servicios digitales

Unidad temática 5

Devengo del impuesto

Ficha Nº 29. En las ventas

Ficha Nº 30. En los servicios

Ficha Nº 31. En las importaciones

Ficha Nº 32. En el caso de retiros de mercaderías e inmuebles

Ficha Nº 33. En el caso de los intereses y reajustes en las ventas a plazo

Ficha Nº 34. En la prestación de servicios periódicos

Ficha Nº 35. En los hechos gravados relacionados con la actividad de la construcción

Unidad temática 6

Exenciones

Ficha Nº 36. Reales: vehículos, regalías a los trabajadores y otros bienes

Ficha Nº 37. Reales: especies importadas liberadas de impuesto

Ficha Nº 38. Reales: a ciertas internaciones temporales

Ficha Nº 39. Reales: exportaciones

Ficha Nº 40. Reales: exenciones que benefician a determinadas remuneraciones y servicios

Ficha Nº 41. Reales: entradas a ciertos espectáculos públicos

Ficha Nº 42. Reales: a favor de los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y viceversa, y los pasajes internacionales

Ficha Nº 43. Reales: exenciones que favorecen a ciertas primas de seguros

Ficha Nº 44. Reales: a las comisiones percibidas por los Servicios Metropolitano y Regionales de Vivienda y Urbanización y por las Instituciones de Previsión

Ficha Nº 45. Reales: a los ingresos que no constituyen renta según el art. 17 de la Ley de la Renta y a los afectos al art. 59 de la misma ley

Ficha Nº 46. Reales: a los ingresos afectos a la segunda categoría de la Ley de la Renta

Ficha Nº 47. Reales: a los avisos e inserciones publicados o difundidos en virtud del derecho de respuesta establecido en el artículo 11 de la Ley Nº 16.643 sobre abusos de publicidad

Ficha Nº 48. Reales: a los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier naturaleza, y a las comisiones provenientes de avales o fianzas otorgados por instituciones financieras

Ficha Nº 49. Reales; al arrendamiento de inmuebles

Ficha Nº 50. Reales: trabajadores que laboran solos y en forma independiente

Ficha Nº 51. Reales: exenciones que favorecen a ciertas remuneraciones o tarifas relacionadas con la exportación de productos

Ficha Nº 52. Reales: exención a los servicios de exportación

Ficha Nº 53. Reales: a los servicios hoteleros prestados a turistas extranjeros

Ficha Nº 54. Reales: a las comisiones de administración a que se refiere el Nº 18 de la letra E del art. 12

Ficha Nº 55. Reales: exención a las prestaciones de salud establecidas por ley

Ficha Nº 56. Reales: a los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios

Ficha Nº 57. Personales: venta de viviendas a beneficiario de subsidio habitacional

Ficha Nº 58. Personales: empresas radioemisoras y de televisión

Ficha Nº 59. Personales: agencias noticiosas

Ficha Nº 60. Personales: transporte de pasajeros

Ficha Nº 61. Personales: establecimientos de educación

Ficha Nº 62. Personales: hospitales dependientes del Estado o de Universidades reconocidas por el Estado

Ficha Nº 63. Personales: Casa de Moneda y Correos de Chile

Ficha Nº 64. Personales: Servicios de salud

Ficha Nº 65. Personales: Polla Chilena de Beneficencia y Lotería de Concepción

Ficha Nº 66. Personales: Exenciones contenidas en otros textos legales

Unidad temática 7

Tasa y base imponible

Ficha Nº 67. Tasa del impuesto

Ficha Nº 68. Base imponible: regla general

Ficha Nº 69. Base imponible: reglas especiales

Ficha Nº 70. Base imponible: venta habitual de inmuebles

Ficha Nº 71. Base imponible: permuta y otras convenciones similares

Ficha Nº 72. Base imponible: deducciones

Unidad temática 8

Débito fiscal

Ficha Nº 73. Determinación del débito fiscal mensual

Ficha Nº 74. Agregados al débito fiscal mensual

Ficha Nº 75. Deducciones al débito fiscal mensual

Unidad temática 9

Crédito fiscal

Ficha Nº 76. Conceptos que dan derecho a crédito

Ficha Nº 77. Conceptos que no dan derecho a crédito

Ficha Nº 78. Agregados al crédito fiscal

Ficha Nº 79. Deducciones al crédito fiscal

Ficha Nº 80. Remanente de crédito fiscal

Ficha Nº 81. Crédito fiscal respecto de los bienes y servicios que se afecten a operaciones gravadas y no gravadas

Ficha Nº 82. Situación de los impuestos recargados en facturas no fidedignas, falsas o ilegales

Ficha Nº 83. Derecho a crédito fiscal en la venta habitual de inmuebles

Ficha Nº 84. Crédito fiscal provisional

Ficha Nº 85. Derecho a crédito fiscal en facturas electrónicas. Acuse de recibo

Ficha Nº 86. Crédito especial por importaciones a zona franca

Ficha Nº 87. Crédito especial originado por el impuesto al petróleo diésel

Ficha Nº 88. Crédito especial originado por el impuesto de timbres pagado en operaciones de financiamiento

Ficha Nº 89. Crédito especial empresas constructoras

Ficha Nº 90. Devolución de los remanentes de crédito fiscal originados en la adquisición de bienes del activo fijo

Ficha Nº 91. Imputación o devolución del IVA establecida en el artículo 27 ter

Unidad temática 10

Regímenes simplificados

Ficha Nº 92. Para pequeños contribuyentes

Ficha Nº 93. Para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile

Ficha Nº 94. Procedimiento de declaración y pago del IVA para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile

Unidad temática 11

Exportadores

Ficha Nº 95. Recuperación del IVA

Ficha Nº 96. Recuperación del IVA por contribuyentes considerados exportadores por el D.L. Nº 825 o por otros textos legales

Unidad temática 12

Impuestos adicionales

Ficha Nº 97. A los artículos suntuarios

Ficha Nº 98. A las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares

Ficha Nº 99. A la importación de vehículos

Unidad temática 13

Administración del impuesto

Ficha Nº 100. Emisión de documentos

Ficha Nº 101. Emisión de documentos electrónicos. Facturación electrónica

Ficha Nº 102. Obligación de emitir facturas y otros documentos tributarios electrónicos

Ficha Nº 103. Obligación de emitir boletas electrónicas

Ficha Nº 104. Registro de Compras y Ventas

Ficha Nº 105. Declaración y pago

Ficha Nº 106. Ampliación plazo pago del IVA

Ficha Nº 107. Pago diferido del IVA

Cómo acceder a este libro digital a través de Thomson Reuters proview

Introducción

En la presente obra, análoga a otra de reciente publicación relacionada con el impuesto a la renta, se analiza de manera sistemática y exhaustiva el D.L. Nº 825, ley sobre impuesto a las ventas y servicios, a través de 107 fichas explicativas, que desmenuzan cada aspecto significativo de este importante cuerpo legal.

Estas fichas explicativas, con un énfasis práctico, tienen su origen en las fichas de análisis tributarias que hemos preparado y mantenido por más de 10 años para el producto CheckPoint Tributario de Thomson Reuters, una plataforma de información profesional especializada, enfocada en diversas materias de interés empresarial, entre ellas, la tributaria.

Las fichas explicativas que aquí se presentan, actualizadas a la fecha de edición de esta obra, intentan desarrollar de la manera más completa posible el tema principal a que se refiere cada una, de modo que el lector pueda hacerse una idea más integral de la materia que consulta. Asimismo, en cada ficha se recurre con frecuencia a la información oficial emanada del Servicio de Impuestos Internos, tanto de sus Circulares y resoluciones, como también de los dictámenes del Director Nacional del SII, donde dicho alto funcionario resuelve consultas de los contribuyentes, muchas de las cuales requieren un pronunciamiento oficial del SII, en aplicación de sus facultades de interpretación de la ley tributaria.

Para efectos de revisar con detalle la ley, el contenido de este texto se ha dividido en 13 unidades temáticas, que siguen la estructura formal del D.L. Nº 825. Así, por ejemplo, en la Unidad 1, se revisan ciertas definiciones básicas (6 fichas se destinan a ello); en la Unidad 2, se estudia el sujeto de derecho del IVA, en 7 fichas; en la Unidad 3 se analizan los hechos gravados básicos del impuesto, en tanto que en la Unidad 4, se examinan los hechos gravados especiales, contenidos en el artículo 8º, en 13 fichas explicativas.

En las restantes unidades temáticas, siguiendo el esquema de la ley, se revisan las normas sobre devengo del impuesto (Unidad 5, con 7 fichas), las exenciones (Unidad 6, con 31 fichas destinado a esa importante materia), la tasa y base imponible (Unidad 7, con 6 fichas), el débito fiscal (Unidad 8, con 3 fichas), el crédito fiscal (Unidad 9, con 16 fichas), los regímenes simplificados (Unidad 10, compuesto de 3 fichas), los exportadores (Unidad 11, con dos fichas), los impuestos adicionales (Unidad 13, con 3 fichas) y la administración del impuesto en la Unidad 13 y final, que contempla 8 fichas explicativas sobre dicha materia.

Este libro, que incluye numerosos ejemplos numéricos, está pensado como un texto de consulta para un amplio espectro de lectores: profesionales y técnicos afines a la materia, como contadores, auditores, abogados, ingenieros comerciales, entre otros; empresarios y emprendedores, así como también en los estudiantes de enseñanza superior, que requieren conocer en un formato amigable aspectos del D.L. Nº 825, sin tener que revisar diversos ordenamientos legales y administrativos, lo que resulta engorroso y complejo. Mi experiencia como docente en universidades e institutos profesionales en estas materias me indica que requieren contenidos más prácticos, más enfocados y que no contengan referencias difíciles de seguir.

Así entonces, todos ellos podrán encontrar en esta obra los temas más interesantes de la ley bien ordenados, analizados y comentados, de manera que cada uno es tratado en su ficha respectiva, abordado de manera integral y completa, desentrañando las diversas referencias internas dentro de la ley como las que se hacen a otros textos legales, facilitando de esta forma la comprensión de estas materias.

Por último, al iniciar cada Unidad temática se incluye una breve descripción del contenido de la misma, para orientar de mejor manera al lector en su búsqueda de contenidos.

Gonzalo Araya Ibáñez