Índice

Editorial

• Principales novedades de la Operación Renta A.T. 2022

• Características de los ejercicios integrales de Thomson Reuters

• Formato electrónico Formulario 22 A.T. 2022

OPERACIÓN RENTA 2022

TEMA Nº 1. Reforma Tributaria 2022: desintegrar el sistema tributario y otros cambios

• Una mirada a los temas de discusión que se vienen

Por Claudio Ortega Lucero

TIPS

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I: Conceptos y definiciones

CAPÍTULO II: Descripción y delineamiento del programa de gobierno del Presidente Gabriel Boric Font

a) Programa de gobierno en SERVEL

b) Programa de gobierno en sitio Web del candidato

c) Acuerdo con otras líneas políticas

d) Información previa disponible para el Estado y la ciudadanía

CAPÍTULO III: Ley Nº 21.420 que “reduce o elimina exenciones tributarias”

CAPÍTULO IV: Determinaciones e implicancias

a) Implicancias

b) Determinaciones

CONCLUSIÓN

TEMA Nº 2. Suplemento Tributario para la Renta A.T. 2022

A partir de las instrucciones para confeccionar la versión del Formulario 22 electrónico:

1. Instrucciones oficiales del SII para efectuar la Declaración de los Impuestos Anuales a la Renta correspondientes al Año Tributario 2022

2. Información tributaria para la Operación Renta Año Tributario 2022

A. Para aplicación de las normas de Corrección Monetaria (art. 41 de la LIR) con respecto al ejercicio comercial finalizado al 31.12.2021

1. Cotización de monedas extranjeras y su variación porcentual

2. Cotización de monedas nacionales de oro al 31.12.2021

3. Costo de reposición al 31.12.2021 de las mercaderías nacionales (art. 41 Nº 3 de la LIR)

4. Costo de reposición al 31.12.2021 de las mercaderías adquiridas en el extranjero (art. 41 Nº 3 de la LIR)

5. Reajuste del Capital Propio Inicial (CPI)

6. Porcentajes y factores de actualización directos

B. Reajuste de los saldos de los Registros de Rentas Empresariales (RRE), del registro FUR y de los Excesos de Retiros no imputados, todos existentes al 31.12.2020

C. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2022, establecida en el art. 52 de la LIR

D. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario (IGC) A.T. 2022, establecida en la letra b), del art. 52 bis de la LIR, para el Presidente de la República, ministros de Estado, subsecretarios, senadores y diputados

3. Otros datos de interés tributario

A. Unidad de Fomento (UF) años 2020, 2021 y 2022

B. Corrección Monetaria mensual (UTM, UTA, IPC)

C. Corrección Monetaria mensual años 2020, 2021 y 2022

D. Reajuste Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar, según el art. 72 de la LIR

4. Edición Complementable con Checkpoint Tributario

• Preliminar

• Repaso general sobre los principales Regímenes Tributarios

EDITORIAL

Estimado lector, ¡bienvenido a la Operación Renta A.T. 2022!

Les presentamos la edición Nº 531 del Manual de Consultas Tributarias (MCT) del mes de marzo de 2022. En ella tratamos dos grandes temas, a saber y que esperamos sean de su completo agrado:

Primero, “Reforma Tributaria 2022: desintegrar el sistema tributario y otros cambios”, del autor Claudio Ortega Lucero. A través de este tema el autor realizó una investigación de las novedades propuestas para el mundo tributario por el Programa de Gobierno, del reciente Presidente Gabriel Boric Font, para la reforma tributaria que es prioritaria, según lo que afirmó el ministro de la Secretaría General de la Presidencia (SEGPRES), Giorgio Jackson. El autor aborda su trabajo en cuatro (4) capítulos, a saber: I. Conceptos y definiciones; II. Descripción y delineamiento del Programa de Gobierno del Presidente Gabriel Boric Font; III. Ley Nº 21.420 que “Reduce o Elimina Exenciones Tributarias”, y IV. Determinaciones e implicancias.

Una de las novedades principales anunciadas consiste en la “desintegración del sistema tributario” en cuanto a las empresas y Propietarios, que hoy pertenecen al régimen tributario conocido como “Imputación Parcial de Créditos” o 14 A) de la LIR (el grupo de las grandes empresas, tales como, por ejemplo, las S.A. Abiertas). En este régimen los Propietarios pasarían de obtener un crédito parcial por IDPC de 65% a tasa 0%, es decir, aumentarían fuertemente su costo tributario por IF o personales (IGC o I.A.). En tanto que, en sus empresas la tasa del impuesto corporativo dejaría de ser una “ilusión” o un mero anticipo para convertirse, desde un punto de vista económico, en un impuesto propiamente tal. Por lo que, en definitiva, el costo tributario para el binomio Empresa-Propietarios terminará aumentando ostensiblemente, con impacto en la inversión y en el empleo a nivel país.

Al respecto, el autor parte citando un análisis conceptual referente al nacimiento de la “integración” con la Ley Nº 18.293, de D.O. 31.01.1984, su evolución y el estado que ha alcanzado hasta nuestros días, para luego abordar lo que piensa el nuevo gobierno sobre este tema y que ha dejado señalado en su programa. La “desintegración” bien podría convertirse en el “corazón” de la próxima reforma tributaria y en el centro de la discusión y polémica. Para finalizar con algunos cálculos estimativos del probable costo tributario que tendría, a su juicio, la implementación de dicha medida.

En segundo lugar, presentamos “SUPLEMENTO TRIBUTARIO PARA LA RENTA A.T. 2022”, al igual que el año anterior, reproducimos íntegramente el Suplemento con todas las “Instrucciones para efectuar la Declaración de los Impuestos Anuales a la Renta correspondiente al Año Tributario 2022”.

Asimismo, el lector debe tener presente que el Servicio desde la Operación Renta A.T. 2021 cuenta en su Web con todo el contenido necesario para realizar la declaración electrónicamente. En consecuencia, el Servicio ya no requiere reunir las instrucciones a través de la publicación de un suplemento especial. De hecho, esta Renta A.T. 2022 es el segundo año consecutivo en que da a conocer las instrucciones del Formulario 22, mediante una aplicación en su Web sencilla, útil e interactiva. El contribuyente puede navegar rápidamente a través ella, consultando la versión vigente del Formulario 22. Solo necesita contar con acceso a internet, acceder a la Web del Servicio www.sii.cl, menú “Servicios online”, submenú “Declaración de renta”, pinchando en “Ayudas”, “Instrucciones Formulario 22 año tributario 2022”. Luego, ingresando a https://www.sii.cl/servicios_online/renta/guia_trib_suplemento_2022.html.

(...)